Sentencias y resoluciones | Newsletter Impuestos Especiales y Medioambientales - Mayo 2018

Impuesto sobre grandes superficies comerciales

Los impuestos autonómicos de Cataluña, Aragón y Asturias son compatibles con el Derecho de la Unión

Tribunal de Justica de la Unión Europea. Sentencias de 26 de abril de 2018, asuntos C-233/16, C234-16 y C236-16

Estos impuestos autonómicos no se oponen a los artículos 49 TFUE y 54 TFUE ni constituye ayuda de Estado la existencia de beneficios fiscales para los establecimientos que no exceden de determinada superficie o que se dedican a determinadas actividades, siempre que tales establecimientos no tengan un impacto negativo sobre el medioambiente y la ordenación del territorio tan intenso como los otros, extremo que corresponde verificar al órgano jurisdiccional remitente.

En cambio, constituye una ayuda de Estado la exoneración a los grandes establecimientos comerciales colectivos prevista en el impuesto catalán.

Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica (IVPEE)

Planteada nueva cuestión de inconstitucionalidad

Tribunal Supremo. Auto de 10 de enero de 2018

El Tribunal Supremo llega a la convicción de que, en lo que se refiere al IVPEE, la Ley 15/2012 no presenta problemas de ajuste con el ordenamiento jurídico de la Unión Europea. Sin embargo, persisten en su ánimo las dudas sobre la constitucionalidad del impuesto, por lo que acuerda plantear al Tribunal Constitucional cuestión de inconstitucionalidad por su eventual oposición al principio de capacidad económica que proclama el artículo 31.1 de la Constitución.

Hemos de recordar que, sin embargo, el Tribunal Supremo sí ha planteado cuestión prejudicial, por posible vulneración del Derecho de la Unión, en relación con el canon hidráulico y los impuestos nucleares regulados por la misma Ley.

Impuesto sobre la electricidad

Las instalaciones de cogeneración podrán beneficiarse de la exención para la producción de electricidad

Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Sentencia de 7 de marzo de 2018, asunto C-31/17

El TJUE concluye que el artículo 14, apartado 1, letra a), de la Directiva 2003/96/CE, mediante el que se establece que los Estados miembros eximirán los productos energéticos y la electricidad utilizados para producir electricidad y la electricidad utilizada para mantener la capacidad de producir electricidad, debe interpretarse en el sentido de que procede su aplicación a los productos energéticos utilizados para la producción de electricidad cuando esos productos se utilizan para la generación combinada de esta y de calor.

Cánones eólicos

El canon eólico de Castilla-La Mancha es compatible con el ordenamiento comunitario

Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Sentencia de 20 de septiembre de 2017, asuntos acumulados C-215/16, C-216/16, C-220/16 y C-221/16

El TJUE llega a la conclusión de que ni la Directiva 2003/96/CE por la que se reestructura el régimen comunitario de imposición de los productos energéticos y de la electricidad ni la Directiva 2008/118/CE relativa al régimen general de los impuestos especiales  comunitarias no se oponen a una normativa nacional que establece la percepción de un canon que grava los aerogeneradores afectos a la producción de energía eléctrica, puesto que dicho canon no grava los productos energéticos ni la electricidad, por lo que no está comprendido en el ámbito de aplicación de dichas directivas.

Impuesto sobre hidrocarburos 

La venta de productos petrolíferos en régimen de exención de impuestos especiales incumple las exigencias de la Directiva 2008/118

Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Sentencia de 8 de febrero de 2018, asunto C-590/16

El TJUE concluye que la República Helénica ha incumplido las obligaciones que le incumben en virtud del  artículo 7, apartado 1, de la  Directiva 2008/118/CE, al adoptar y mantener en vigor una normativa que autoriza la venta de productos petrolíferos en régimen de exención de impuestos en las estaciones de servicio situadas en los puestos fronterizos, que se encuentran en regiones limítrofes con terceros países —a saber, la República de Turquía, la República de Albania y la Antigua República Yugoslava de Macedonia—.

Impuesto sobre hidrocarburos

Están exentos los productos energéticos suministrados para ser utilizados como carburante en la navegación comercial

Tribunal de Justica de la Unión Europea. Sentencia de 13 de julio de 2017,  asunto C-151/16

En esta sentencia, el TJUE recuerda que una normativa que condiciona la aplicación de la exención de productos energéticos suministrados para ser utilizados como carburante en la navegación en aguas comunitarias (incluida la pesca), con exclusión de los utilizados en embarcaciones privadas de recreo, al cumplimiento de requisitos formales sin relación con la utilización real de los productos energéticos de que se trata ni tampoco con los requisitos materiales exigidos por esa disposición, desvirtúa el carácter incondicional de la obligación de eximir del impuesto prevista en la mencionada disposición y vulnera el principio de proporcionalidad.

Impuesto sobre la electricidad

La electricidad utilizada en el proceso de producción de arrabio por reducción química del mineral de hierro no es «electricidad utilizada principalmente a efectos de reducción química»

Tribunal de Justica de la Unión Europea. Sentencia de 7 de septiembre de 2017, asunto C-465/15

El TJUE establece que el artículo 2, apartado 4, letra b), tercer guion, de la  Directiva 2003/96/CE, por la que se reestructura el régimen comunitario de imposición de los productos energéticos y de la electricidad, debe interpretarse en el sentido de que la electricidad utilizada para el funcionamiento de ventiladores destinados a comprimir el aire que se utiliza posteriormente en un alto horno en el proceso de producción de arrabio por reducción química del mineral de hierro no es «electricidad utilizada principalmente a efectos de reducción química», a los efectos de la aplicación del supuesto de no sujeción establecido en la Directiva.  

Impuesto sobre la electricidad 

Una fábrica sin CAE debe liquidar las pérdidas generadas

Audiencia Nacional. Sentencia de 5 de marzo de 2018

En esta sentencia se indica que el impuesto especial sobre la electricidad es exigible por mermas al fabricante/productor de electricidad no registrado (no dispone de CAE). La Administración Tributaria excluye de la regularización la energía producida por la instalación sin CAE que ha sido vendida en una fase posterior a consumidores finales con repercusión del impuesto, evitando así que se produzca sobre el mismo producto una situación de doble imposición.

Impuesto  sobre la electricidad

El impuesto sobre la electricidad se devenga en el momento del suministro o, en su caso, autoconsumo

Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 23 de noviembre de 2017

El TEAC concluye que el devengo del Impuesto sobre la Electricidad, en el supuesto en el que la electricidad se recibe por una entidad que tiene la condición de fábrica de electricidad debidamente inscrita, se producirá bien en el momento en que tenga lugar el autoconsumo de la electricidad en un fin que no daba lugar a la aplicación de ninguna exención, bien por la energía no consumida en la fábrica y que sea vertida a la red eléctrica nacional, produciéndose entonces la ultimación del régimen suspensivo, en el momento en el que resulte exigible la parte del precio correspondiente a la energía eléctrica suministrada en cada período de facturación.