Impuesto sobre Sociedades.– La cancelación de gastos que no fueron deducibles con abono a reservas no ha de integrarse en la base imponible (Dirección General de Tributos. Consulta V3279-14, de 5 de diciembre de 2014)

La sociedad registró contablemente unos gastos por cánones durante los ejercicios 1997 a 2005. Dichos gastos fueron considerados no deducibles en los años 1997 a 2001 por la Agencia Tributaria, que practicó las correspondientes liquidaciones como consecuencia de su calificación como simulación absoluta. Respecto a los ejercicios 2002-2005, la propia entidad consideró dichos gastos como no deducibles, practicando los correspondientes ajustes extracontables positivos en sus autoliquidaciones.

En el ejercicio 2014 la consultante tiene la intención de corregir contablemente el registro de los cánones en la cuenta de pérdidas y ganancias de los ejercicios anteriores, todo ello a los efectos de que la contabilidad de la compañía refleje la realidad de los hechos atendiendo a la regularización practicada. Así, la entidad consultante realiza un abono en la cuenta de reservas por un importe equivalente a los gastos por cánones contabilizados en ejercicios anteriores y que no fueron fiscalmente deducibles.

La DGT concluye que el abono a reservas no deberá ser objeto de integración en la base imponible.

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