Alertas Legislativas - Tributario México - Febrero 2017

I.   Publicaciones DOF

1.   Acuerdo por el que se emiten las Reglas Generales para la aplicación del estímulo fiscal a la Investigación y Desarrollo de Tecnología (DOF: 28/02/2017)

Las citadas reglas confirman que el estímulo fiscal establecido en el artículo 202 de la Ley del ISR consiste en un crédito fiscal que ascenderá al 30% de los gastos incrementales realizados en investigación y desarrollo de tecnología (“IDT”) en el ejercicio fiscal de que se trate. Dicho crédito será aplicable contra el ISR causado en el ejercicio en que se determine el referido crédito.

La base para el cálculo del estímulo fiscal está constituida por la diferencia positiva de los gastos e inversiones efectuados en IDT en el año en el que se solicita el estímulo y los gastos promedio en IDT en los tres años anteriores.

Las Reglas especifican, a su vez, qué gastos son susceptibles de obtener la autorización del estímulo fiscal y cuáles no e incluyen una descripción de los mismos:

-    Gastos susceptibles de obtener la autorización del estímulo fiscal

§   Honorarios para investigadores externos a la empresa

§   Pruebas experimentales

§   Trabajo de campo

§   Herramientas para pruebas experimentales

§   Gastos de capacitación en técnicas o uso de equipo que sea imprescindible para el proyecto de inversión

§   Equipo especializado que sea indispensable para el desarrollo del proyecto de inversión

§   Pago de servicios externos a terceros nacionales

§   Equipo de laboratorio especializado que sea indispensable para el desarrollo del proyecto de inversión

§   Maquinaria especializada indispensable para el desarrollo del proyecto

§   Seres vivos

§   Arrendamiento de equipo especializado que sea indispensable para el desarrollo del proyecto de inversión

§   Prototipos de prueba

§   Reactivos, materiales e insumos para diseños experimentales

§   Pagos por vinculación

§   Planta piloto experimental

§   Pago de servicios a los laboratorios nacionales CONACYT

§   Obra civil exclusivamente la relacionada con el gasto de inversión para planta piloto

§   Gastos Administrativos y Costos energéticos, exclusivamente relacionados con el gasto corriente de la planta piloto

-    Gastos no susceptibles de obtener la autorización del estímulo fiscal

§   Adquisición y/o renta de propiedades de inmuebles

§   Gastos de Administración

§   Gastos asociados con la producción

§   Mantenimiento de equipos

§   Sueldos y salarios relacionados con el proyecto

§   Gastos de publicidad

§   Gastos sobre estudios y permisos relacionados con las regulaciones federales, estatales o municipales

§   Fletes

§   Deudas y provisiones para posibles pérdidas. I

§   Intereses

§   Compra y venta de divisas

§   Gastos financieros

§   Impuestos

§   Multas, recargos y actualizaciones

§   Gastos financiados a través de otro apoyo CONACYT o del Gobierno Federal

§   Gestoría para la obtención del estímulo

Finalmente, hay que destacar que se establecen las siguientes reglas para la aplicación del estímulo:

-    El contribuyente podrá enviar una solicitud por cada proyecto llevado a cabo. No obstante, el importe total establecido por contribuyente en el artículo 202 de la Ley del ISR (50 millones de pesos).

-   Sólo se consideran elegibles los gastos e inversiones realizadas en territorio nacional y que generen beneficios directos en México.

-    Los proyectos que opten al estímulo no podrán estar financiados con los apoyos que otorga el CONACYT a través de sus diferentes programas.

Acceso directo a publicación: http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5473257&fecha=28/02/2017&print=true

2.   Resumen de las Políticas, Bases y Lineamientos en Materia de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Servicio de Administración Tributaria. (DOF: 22/02/2017)

Dichas políticas son de observancia obligatoria para todas las unidades administrativas del SAT que intervengan directa o indirectamente en los procedimientos de contratación relativos a la citada materia. El propósito de estas disposiciones es facilitar la intervención de las áreas contratantes, técnicas y requirentes en los procedimientos de contratación vinculados con la adquisición y arrendamientos de bienes muebles y la prestación de servicios que se requieran. Dichas políticas estarán disponibles en el sitio www.sat.gob.mx

Acceso directo a publicación: http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5472683&fecha=22/02/2017

3.   Resumen de las Políticas, Bases y Lineamientos en Materia de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas. (DOF: 22/02/2017)

Dichas políticas son de observancia obligatoria para todas las unidades administrativas del SAT que intervengan directa o indirectamente en los procedimientos de contratación relativos a la citada materia. El propósito de estas disposiciones es facilitar la intervención de las áreas contratantes, técnicas y requirentes en los procedimientos de contratación vinculados con las obras públicas y servicios relacionados con las mismas que se requieran. Dichas políticas estarán disponibles en el sitio www.sat.gob.mx

Acceso directo a publicación: http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5472684&fecha=22/02/2017

II.   Comunicados SAT

1.   IMSS Y SAT refuerzan acciones conjuntas contra la evasión fiscal y pago de cuotas. (SAT: 20/02/2017)

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) y el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) han firmado un convenio de colaboración que permitirá estrechar los esquemas de coordinación que existen entre ambas instituciones encaminadas a detectar, combatir y prevenir esquemas de evasión en materia fiscal y de seguridad social.

El convenio establece que dentro de los esquemas de colaboración que deben fortalecerse se encuentran el intercambio de información; el aprovechamiento de los sistemas tecnológicos para compartir y explotar la información; el diseño de estrategias para el combate a la evasión y defraudación fiscal, así como el ejercicio conjunto, simultáneo o sucesivo, de actos de comprobación de las obligaciones en materia fiscal o de seguridad social.

Acceso directo a publicación: http://www.sat.gob.mx/sala_prensa/comunicados_nacionales/Paginas/com2017_015.aspx