Boletin Fiscal Mayo 2012

El pasado 11 de mayo se aprobó un nuevo Real Decreto-ley con medidas de relanzamiento de la economía, esta vez enfocado a la reforma del sector financiero y más concretamente a su saneamiento por el impacto del deterioro de los activos inmobiliarios que se han ido incorporando a los balances de las entidades de crédito.

El Real Decreto-ley 18/2012, por un lado, complementa los requerimientos de cobertura de deterioro de los balances bancarios provocado por los activos inmobiliarios que ya se habían contemplado a través del Real Decreto-ley 2/2012 y, por otro, prevé la creación de sociedades en las que se aíslen los inmuebles adjudicados o recibidos en pago de deudas relacionadas con la promoción inmobiliaria y la construcción. En el ámbito tributario, el Real Decreto-ley 18/2012 pretende eliminar los posibles costes fiscales que se suelen derivar en este tipo de operaciones.

Así, por un lado, extiende la aplicación, con sus efectos en todos los tributos, a las aportaciones de activos y pasivos que se realicen a estas sociedades para la gestión de activos en cumplimiento de lo dispuesto en el Real Decreto-ley 18/2012, del régimen especial de neutralidad regulado en nuestro ordenamiento tributario para reorganizaciones empresariales, como fusiones, escisiones, canjes de valores o aportaciones no dinerarias de ramas de actividad o de determinados activos.

Por otro lado, exceptúa de gravar por la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados la transmisión acciones de estas sociedades y de las participaciones de entidades de crédito afectadas por planes de integración. En definitiva, se trata de exceptuar estas situaciones de la aplicación del controvertido artículo 108 de la Ley del Mercado de Valores.

 
ÍNDICE

1. SENTENCIAS 
1.1 Impuesto sobre Sociedades.- No cabe denegar a un sujeto pasivo un beneficio fiscal que fue reconocido a otro por la misma operación (Audiencia Nacional. Sentencia de 26 de enero de 2012) 
1.2 IRNR.- No es posible establecer una retención superior a los fondos no residentes que a los residentes (Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Sentencia de 10 de mayo de 2012 en los Asuntos acumulados C 338/11 a C 347/11)
1.3 IRNR.- La aplicación del tipo reducido del 5% sobre dividendos del Protocolo del CDI con los Países Bajos no requiere el cumplimiento de requisitos de participación (Audiencia Nacional. Sentencia de 16 de febrero de 2012) 
1.4 IRNR.- La titularidad de los inmuebles situados en territorio español sobre los que se constituye un régimen de aprovechamiento por turnos se determina según derecho español (Audiencia Nacional. Sentencia de 13 de febrero de 2012) 
1.5 Procedimiento Administrativo.- Derivación de responsabilidad solidaria por ocultación maliciosa de bienes y derechos (Audiencia Nacional. Sentencia de 6 de febrero de 2012) 
1.6 Procedimiento de Revisión.- La retroacción de actuaciones no permite corregir defectos sustantivos (Tribunal Supremo. Sentencia de 26 de marzo de 2012)
1.7 Procedimiento de Revisión.- El procedimiento de revocación por infracción manifiesta de la Ley puede ser promovido por los contribuyentes (Tribunal Superior de Justicia de Murcia. Sentencia de 25 de enero de 2012)
1.8 Notificaciones electrónicas.- El régimen de notificaciones electrónicas no vulnera el régimen de notificaciones tributarias de la Ley General Tributaria (Tribunal Supremo. Sentencia de 22 de febrero de 2012)

2. RESOLUCIONES Y CONSULTAS 
2.1 Impuesto sobre Sociedades.– El fondo de comercio amortizable incluye el derivado de la adquisición indirecta de sociedades a través de sociedades holding intermedias (Dirección General de Tributos. V0608-12, de 21 de marzo de 2012)
2.2 IRNR.– La cláusula de nación más favorecida en materia de intereses tiene carácter bidireccional (Dirección General de Tributos. Consulta V0569-12, de 14 de marzo de 2012) 
2.3 IVA y Procedimiento Concursal.- Diversas cuestiones relacionadas con la revisión del IVA de una entidad concursada (TEAC. Resolución de 27 de marzo de 2012)
2.4 IVA.– La transmisión de un salto de agua sin cesión del contrato de mantenimiento y control no es una transmisión de una unidad económica autónoma (Dirección General de Tributos. Consulta V0477-12, de 5 de marzo de 2012)
2.5 ITPyAJD.– La adquisición del control de una entidad como consecuencia de una reducción de capital con devolución de aportaciones al accionista que ejerce su derecho de separación es una operación sujeta al artículo 108 de la LMV (Dirección General de Tributos. Consulta V0566-12, de 14 de marzo de 2012)
2.6 Procedimiento de Revisión.- Deben acumularse la reclamación económico- administrativa contra la liquidación y el recurso de reposición contra la sanción y tramitarse como reclamación económico-administrativa única (TEAC. Resolución de 1 de marzo de 2012)
2.7 Procedimiento de Inspección.- No es nula la práctica de la liquidación a nombre de una entidad ya disuelta si ésta era el sujeto pasivo del Impuesto en el ejercicio regularizado (TEAC. Resolución de 1 de marzo de 2012)
2.8 Procedimiento Económico-Administrativo.- La tasación pericial contradictoria es una vía de impugnación de la que debe informarse al obligado tributario y prevalece sobre la reclamación económica-administrativa que se interponga simultáneamente (TEAC. Resolución de 15 de marzo de 2012)

3. NORMATIVA 
3.1 Nueva reforma financiera

4. OTROS 
4.1 Mercado de alquiler de Viviendas
4.2 Delito fiscal 
4.3 Tratamiento fiscal de los socios de entidades mercantiles
4.4 Tasa farmacéutica