Colombia: Contribuyentes obligados del año gravable 2021
Alerta Tributario Colombia
En cumplimiento con la presentación de las obligaciones tributarias del año gravable 2021, el Decreto 1778 de 2021 establece cuáles son los contribuyentes obligados a cumplir con la presentación de las obligaciones formales de precios de transferencia por este año gravable. En esta alerta informativa compartimos los detalles establecidos por la normativa y los próximos vencimientos.
Según el decreto, los siguientes son contribuyentes obligados:
Declaración Informativa
- Los contribuyentes del impuesto sobre la renta cuyo patrimonio bruto en el último día del año o periodo gravable sea igual o superior al equivalente a 100.000 UVT ($3.630.800.000) o cuyos ingresos brutos del respectivo año sean iguales o superiores a 61.000 UVT ($2.214.788.000) que hayan celebrado operaciones con vinculados económicos localizados en el exterior o zona franca durante el año gravable 2021.
- Los contribuyentes de impuesto sobre la renta que hubieran realizado operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y regímenes tributarios preferentes, aunque su patrimonio bruto al 31 de diciembre de 2021 o sus ingresos brutos en el mismo año, hubieran sido inferiores a los topes señalados previamente.
Informe Local
Este informe debe ser presentado por aquellos contribuyentes que se encuentren obligados a presentar la Declaración Informativa y que además cumplan con alguno de los siguientes supuestos:
- Al 31 de diciembre de 2021 hayan registrado operaciones con vinculados económicos localizados en el exterior o zona franca iguales o superiores a 45.000 UVT ($1.633.860.000).
- Al 31 de diciembre de 2021 hayan registrado operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición y regímenes tributarios preferentes, iguales o superiores a 10.000 UVT ($363.080.000).
La fecha de presentación de la Declaración Informativa y el Informe Local se establece de acuerdo con el último dígito del NIT:
Informe Maestro
Finalmente, aquellos contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que se encuentren obligados a presentar la Declaración Informativa y el Informe Local y hagan parte de un grupo que consolide sus estados financieros; atendiendo igualmente el último dígito del NIT.
Es importante tener en cuenta que los criterios de vinculación económica se encuentran establecidos en el artículo 260-1 del Estatuto Tributario, los cuales abarcan un amplio campo de supuestos para determinar si existe o no dicha vinculación (ej: participación accionaria, grado de consanguinidad o afinidad de los accionistas, control de la junta directiva, beneficiario final, entre otros).
Adicionalmente, algunas entidades que cumplan con criterios específicos de ingresos o control deben presentar adicionalmente el Informe País por País. Dichos criterios se encuentran incluidos dentro del Decreto Reglamentario 2120 de 2017. Las fechas de presentación de este Informe se extienden desde el 12 hasta el 16 de diciembre de 2022.
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