Comentario Fiscal 1-2013

El 30 de octubre de 2013 se publicó en el Boletín Oficial del Estado la Ley 16/2013, de 29 de octubre de 2013, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (en adelante, Ley 16/2013 o Ley de Fiscalidad Medioambiental).

En esta Ley no solo se han regulado aspectos relacionados con la fiscalidad medioambiental, como puede ser la creación de un Impuesto sobre gases fluorados de efecto invernadero o modificaciones en el Impuesto sobre Hidrocarburos para los suministros de gas natural o en los Impuestos sobre la electricidad o sobre la producción de combustible nuclear. Además de éstos, se han introducido relevantes modificaciones en el Impuesto sobre Sociedades. De ellas, probablemente la que más ha sido anunciada es la supresión de la deducibilidad del deterioro de valor de las participadas y de las pérdidas obtenidas a través de uniones temporales de empresas o por establecimientos permanentes en el exterior. También se han incorporado cambios en cuanto a las obligaciones de información requeridas a entidades gestoras y comercializadoras de Instituciones de Inversión Colectiva. Por último, también han sido objeto de regulación en esta Ley 16/2013 algunos puntos concretos del régimen fiscal de la Sociedad de Gestión de Activos Procedentes de la Reestructuración Bancaria.

Se describen a continuación todas estas medidas.

1. Impuesto sobre sociedades

1.1 Supresión de la deducibilidad fiscal del deterioro de valor de la cartera

1.2 Rentas negativas por transmisión de participaciones

1.3 No deducibilidad de las rentas negativas obtenidas en el extranjero por establecimientos permanentes

1.4 No deducibilidad de las rentas negativas obtenidas por uniones temporales de empresas que operan en el extranjero

1.5 Deducción por doble imposición de dividendos

1.6 Régimen de neutralidad en operaciones de reestructuración: algunas modificaciones

1.7 Efectos en los pagos fraccionados

1.8 Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla

1.9 Deducción por inversiones en producciones cinematográficas y series audiovisuales

1.10 Prórroga para los periodos 2014 y 2015 de las medidas temporales aplicables en el Impuesto sobre Sociedades

1.11 Amortización especial de los contratos de arrendamiento financiero

2. Instituciones de inversión colectiva

2.1 Nuevas obligaciones de información

2.2 Llevanza del registro de partícipes

3. Régimen fiscal de la SAREB

4. Impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero

5. Modificaciones que afectan a otros impuestos

5.1 Impuesto sobre Hidrocarburos

5.2 Impuesto sobre la Electricidad

5.3 Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte

5.4 Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

5.5 Impuesto sobre Bienes Inmuebles y Ley del Catastro

5.6 Impuesto sobre la producción de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generación de 5.7

6. Entrada en vigor