El Servicio de Impuestos Internos de Chile actualiza el catálogo de esquemas tributarios

Con fecha 13 de diciembre de 2019, el Servicio de Impuestos Internos (SII) ha actualizado el Catálogo de Esquemas Tributarios con el objetivo de que funcione como una guía de consulta a los contribuyentes acerca de las estructuras y planificaciones que podrían ser objeto de una fiscalización por parte del SII. En esta nueva versión del catálogo se incluyen 17 nuevos casos, de los cuales 13 tiene alcance nacional y cuatro internacional. En su mayoría se trata de esquemas que abordan principalmente los impuestos de las empresas, agregando tres casos asociados al Impuesto al Valor Agregado (IVA), y otros tres, al impuesto a las herencias y donaciones.

CASO 1: Donación de participaciones sociales a menores de edad en sociedades productivas

Esquema analizado: Donación de acciones o derechos sociales a menores de edad, para efectos de reducir la base imponible del Impuesto Global Complementario de los otros socios o accionistas de la sociedad, los cuales están vinculados por relaciones familiares.

CASO 2: Aumento de capital con el objeto de evitar posteriores mayores valores en la enajenación de acciones o derechos sociales

Esquema analizado: Cuando un aumento de capital que es parte de una planificación mayor solo tenga por efecto reducir bases imponibles o eludir hechos gravados por ley, el SII podrá impugnar dicho acto en caso de cumplirse los supuestos de abuso o simulación establecidos en la ley.

CASO 3: Donación de sociedad que tiene como único activo bien inmueble

Esquema analizado: Reorganización empresarial que tiene como finalidad donar sociedad con un único activo a miembros de grupo familiar.

CASO 4: Emisión de acciones liberadas de pago por Sociedad anónima abierta constituida en Chile, que cuenta con presencia bursátil

Esquema analizado: Sociedad anónima abierta que transa en bolsa emite acciones liberadas de pago, las cuales posteriormente son enajenadas acogiéndose al beneficio tributario del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

CASO 5: Utilización de cuenta corriente mercantil con fines de evitar devengamiento IVA

Esquema analizado: Utilización de cuenta corriente mercantil para evitar o diferir el devengamiento del IVA en un contrato de prestación de servicios afectos.

CASO 6: Préstamos entre relacionadas pactando intereses sobre intereses y prórrogas sucesivas y reiteradas del crédito

Esquema analizado: Préstamos otorgados por sociedad extranjera a su filial en nuestro país, en que se pactan prórrogas sucesivas y reiteradas del crédito y el pago de intereses sobre intereses.

CASO 7: Transferencia patrimonial de socio o accionista al momento de salida de sociedad

Esquema analizado: Salida de socio o accionista de sociedad mediante disminución de capital, recibiendo flujos desde la sociedad con posterioridad a su salida por otros conceptos.

CASO 8: Sociedad domiciliada en territorio nacional que goza de franquicias tributarias

Esquema analizado: Se fija el domicilio de una sociedad en un territorio nacional que goza de franquicias tributarias, para efectos de radicar las rentas del grupo empresarial en dicha sociedad, con lo cual a juicio de los participantes se rebajaría la carga tributaria del grupo.

CASO 9: Utilización de un Fondo de Inversión Privado para efectos de remesar flujos al extranjero

Esquema analizado: Utilización de un Fondo de Inversión Privado (FIP) para efectos de no tributar con el Impuesto de Primera Categoría y a su vez evitar el pago del impuesto que afecta a la remesa de flujos al extranjero.

CASO 10: Utilización de ‘Market Maker’ con fines distintos a beneficio tributario artículo 107 LIR

Esquema analizado: Enajenación de acciones que permiten ejercer el control de sociedad anónima abierta, sea por cantidad o calidad de las mismas, que no tienen presencia ajustada por razones distintas a la demanda de las acciones, pero en que existe un contrato de market maker que le permite a los enajenantes optar al beneficio tributario del Artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

CASO 11: Utilización de sociedad para efectos de obtener devoluciones de impuestos

Esquema analizado: Adquisición de inmueble amoblado mediante una sociedad instrumental, para su posterior arriendo y obtención indebida de devolución de remanentes de crédito fiscal del artículo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.

CASO 12: Localización de utilidades generadas en Chile en jurisdicciones con régimen de tributación preferencial

Esquema analizado: Estructura societaria situada en jurisdicción con régimen fiscal preferencial en el extranjero creada con el fin de evitar pago de impuesto de primera categoría en Chile.

CASO 13: Cuenta bancaria en el extranjero en la cual participan potenciales herederos

Esquema analizado: Apertura de cuenta bancaria en el extranjero por parte de líder de grupo familiar, en la cual se establecen como titulares a potenciales herederos.

CASO 14: Cesiones de promesa de compraventa de inmuebles con fines de evitar IVA

Esquema analizado: Cesión de contratos de promesa de compraventa o transferencia de bienes inmuebles celebrados con anterioridad al año 2016.

CASO 15: Utilización de fundación o corporación como vehículo de inversión

Esquema analizado: Fundación o corporación sin fines de lucro, es utilizada por sus fundadores o asociados como un vehículo de inversión para efectos de administrar los bienes aportados a dichas entidades.

CASO 16: Asunción de riesgos indebidos por sociedad chilena

Esquema analizado: Transferencia de riesgos entre sociedad domiciliada en el extranjero y sociedad con domicilio en Chile, alocando pérdidas en Chile.

CASO 17: Compraventas de derechos sociales entre integrantes del mismo grupo familiar

Esquema analizado: Contrato de compraventa de derechos sociales celebrado entre sociedades pertenecientes a un mismo grupo familiar y consecuente dilución patrimonial.