España - Newsletter Tributario - Octubre 2017

1. Sentencias

• 1 Impuesto sobre Sociedades.- En la fusión inversa no se aplica la restricción a la subrogación en el derecho a compensar las BIN (Audiencia Nacional. Sentencia de 1 de junio de 2017)
• 2 IVA.- No están exentas las prestaciones de servicios por agrupaciones de interés económico a favor de sus miembros en los sectores financiero y asegurador (Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Sentencias de 21 de septiembre del 2017, asuntos C-326/15, C-605/15 y C-616/15)
• 3 ITPyAJD.- La prórroga de una opción de compra no tributa por AJD (Tribunal Superior de Justicia de Valencia. Sentencia de 7 de junio de 2017)
• 4 Impuesto catalán sobre la prestación de servicios de comunicaciones electrónicas.- Se declara su inconstitucionalidad (Tribunal Constitucional. Sentencia de 6 de julio de 2017)
• 5 Procedimiento tributario.- La elaboración a efectos recaudatorios de una lista con datos personales de contribuyentes sin que medie su consentimiento es conforme al Derecho de la UE (Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Sentencia de 27 de septiembre de 2017, asunto C-73/16)
• 6 Procedimiento tributario.- La carga de probar la inexistencia de un defecto de notificación recae en la Administración (Audiencia Nacional. Sentencia de 22 de junio de 2017)
• 7 Procedimiento tributario.- Tras el plazo de un mes para ejecutar una resolución se produce la caducidad del procedimiento (Tribunal Superior de Justicia de Asturias. Sentencia de 19 de junio

2. Resoluciones y consultas

• 1 Impuesto sobre Sociedades.- No todo lo patentable puede beneficiarse de forma automática de la deducción por I+D+i (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 11 deseptiembre de 2017)
• 2 Impuesto sobre Sociedades.– El INCN del grupo fiscal no incluye el de las entidades que dejan el grupo durante el ejercicio (Dirección General de Tributos. Consulta V2048-17, de 28 de julio)
• 3 Impuesto sobre Sociedades.– La reducción de capital de una sociedad mexicana tributará en el socio español en función de la calificación de la renta en México a efectos del Convenio (Dirección General de Tributos. Consulta V1787-17, de 10 de julio)
• 4 IRPF.- La sustitución de las “stock options” por una compensación en metálico impide aplicar el tratamiento de renta irregular (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 11 de septiembre de 2017)
• 5 IRPF.– Está exenta la indemnización por daños morales a un empleado (Dirección General de Tributos. Consultas V1906-17, de 18 de julio y V1963-17, de 20 de julio)
• 6 IRPF.– El precio de venta de un inmueble a efectos del cálculo de la alteración patrimonial no puede reducirse en las cantidades satisfechas previamente en concepto de arrendamiento (Dirección General de Tributos. Consulta V1895-17, de 18 de julio)
• 7 IRPF.– Requisitos para calificar el arrendamiento de inmuebles por persona física como “actividad económica” (Dirección General de Tributos. Consultas V1764-17 y V1765-17, ambas de 7 de julio, y V1985-17, de 24 de julio)
• 8 IRPF.– Continuidad en la aplicación del régimen de impatriados tras finalizar la relación laboral que motivó el desplazamiento (Dirección General de Tributos. Consulta V1739-17, de 6 de julio)
• 9 IRNR.- Un contribuyente puede ser considerado residente fiscal en un país en el que no tribute por su renta mundial (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 11 de julio de 2017)
• 10 IRNR.– Sobre la existencia o no de establecimiento permanente cuando se reciben servicios de filiales españolas de maquila y promoción de ventas (Dirección General de Tributos. Consulta V1746-17, de 6 de julio)
• 11 IRNR.– La renta por la disolución de una sociedad española es una ganancia patrimonial no gravable en España según el CDI suscrito con Alemania (Dirección General de Tributos. Consulta V1738-17, de 6 de julio)
• 12 IVA.- En el régimen de IVA diferido a la importación, si no se consigna en la declaración el IVA a la importación, surgirá una deuda frente a la Hacienda Pública, aunque el IVA sea plenamente deducible (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 28 de septiembre de 2017)
• 13 IBI.- Es posible la impugnación indirecta de ponencias de valores cuando se concreta la asignación individual de valores, si esta se limita a la aplicación concreta de la ponencia al bien objeto de valoración (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 14 de septiembre de 2017)
• 14 Procedimientos tributarios.- El inicio de un procedimiento de comprobación parcial sobre unas determinadas obligaciones no es requerimiento previo respecto de la regularización de otras obligaciones relacionadas con las primeras (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 21 de septiembre de 2017)
• 15 Procedimiento tributarios- La prescripción relacionada con beneficios fiscales sujetos a condición se inicia cuando finaliza el plazo para regularizar la situación tras incumplir esa condición (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 14 de septiembre de 2017)
• 16 Procedimiento de revisión.- El recurso de alzada no es la vía para impugnar elementos de hecho (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 28 de septiembre de 2017)
• 17 Procedimiento sancionador.- La comprobación parcial del IVA relacionado con ciertas operaciones interrumpe la prescripción de la acción para sancionar la emisión de facturas falsas (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 21 de septiembre de 2017)

3. Normativa

• 1 Acuerdo multilateral para el intercambio de Informes país por país
• 2 Tipo de interés efectivo anual para el cuarto trimestre natural del año 2017, a efectos de calificar tributariamente a determinados activos financiero
• 3 Municipios a los que resultarán de aplicación los coeficientes de actualización de los valores catastrales para 2018