Newsletter Fiscal - Septiembre 2015

Una vez publicada la Ley, resulta de interés recordar algunos aspectos de la misma:

• En primer lugar, que se prevé que esta publicidad no será de aplicación cuando el condenado o, en su caso, el responsable civil, hubiera satisfecho o consignado la totalidad de la cuantía correspondiente al perjuicio causado a la Hacienda Pública por todos los conceptos, con anterioridad a la firmeza de la sentencia.
• Además, que la disposición transitoria única de la propia Ley Orgánica 10/2015 prevé que esta publicidad se aplicará ya a las sentencias que se dicten tras su entrada en vigor. Es decir, cuando entre en vigor, la Ley será de aplicación inmediata incluso en el caso de delitos cometidos con anterioridad, eficacia que se justifica en la exposición de motivos negando que la publicidad tenga carácter sancionador.

No obstante, como ya se puso de manifiesto en la tramitación del correspondiente proyecto, resulta discutible en última instancia la naturaleza de esta publicidad, de tal manera que tal vez se plantee si nos encontramos ante una aplicación retroactiva de una norma sancionadora, en contra de lo previsto en el artículo 9.3 de la Constitución o en el artículo 49.1 de la Carta de Derechos Fundamentales de la Unión Europea

Además, el 21 de septiembre se ha publicado en el BOE la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, que modifica la Ley General Tributaria y que, entre otras novedades, prevé la publicación de listados de deudores con la Hacienda Pública.

Índice:

1. Impuesto sobre Sociedades.- Es contraria a la libertad de establecimiento una tributación diferenciada de los dividendos percibidos por las sociedades matrices en función de dónde estén establecidas sus filiales (Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Sentencia de 2 de septiembre de 2015, asunto C-386/14)

2. Impuesto sobre la Renta de los No Residentes.- El principio de seguridad jurídica debe prevalecer frente a lo dispuesto en los Comentarios al Modelo de Convenio de la OCDE en lo que a la atribución de beneficios al EP se refiere (Audiencia Nacional. Sentencia de 10 de julio de 2015)

3. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- Devolución del impuesto al tener que considerarse la bonificación en caso de causantes residente en Madrid y beneficiarios no residentes. No procede indemnización por daños y perjuicios (Audiencia Nacional. Sentencia de 23 de julio de 2015)

4. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- Aplicación de la reducción del 95% solo al valor de los activos afectos a la actividad empresarial (Tribunal Supremo. Sentencia de 16 de julio de 2015)

5. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- Comunidad Valenciana: La tercera donación en un plazo de diez años se considerará como la primera y podrá gozar de los beneficios fiscales previstos (Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana. Sentencia de 11 de febrero de 2015)

6. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- Se puede aplicar la reducción del 95% de empresa familiar si se cumple con los requisitos de empleado y local a nivel de grupo (Tribunal Superior de Justicia de Cataluña. Sentencia de 28 de enero de 2015)

7. Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.- Si no se produce el incremento de valor del bien inmueble, no hay hecho imponible (Juzgado de lo Contencioso-Administrativo nº3 de Zaragoza. Sentencia de 13 de Julio de 2015)

8. Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.- La reserva de un derecho a sub-edificar en el inmueble transmitido reduce la base imponible con independencia de la inviabilidad económica del proyecto (Tribunal Superior de Justicia de la Región de Murcia. Sentencia de 27 de abril de 2015)

9. Procedimiento administrativo.- No es posible derivar la responsabilidad sobre la sanción a una empresa por colaboración en la emisión de facturas falsas cuando ya fue sancionada por utilizarlas (Tribunal Supremo. Sentencia del 16 de julio de 2015)

10. Procedimiento administrativo.- A los efectos de interrumpir la prescripción, es necesario que haya un apoderamiento expreso para poder realizar actos que no sean de mero trámite (Tribunal Superior de Justicia de Madrid. Sentencia de 22 de enero de 2015)

11. Procedimiento económico-administrativo.- No procede devolver todos los costes de la garantía cuando, tras la estimación parcial de la reclamación, el sujeto no instó la reducción de la garantía (Tribunal Superior de Justicia de Cataluña. Sentencia de 13 de marzo de 2015)

1. Impuesto sobre Sociedades.- Sobre la tributación de las sociedades civiles (Dirección general de Tributos. Diversas consultas de julio de 2015)

2. Impuesto sobre Sociedades.- Inicio de actividad a efectos del régimen de entidades de reducida dimensión (Dirección General de Tributos. Consulta V1872-15, de 15 de junio de 2015)

3. Impuesto sobre Sociedades.- No será de aplicación la deducción por creación de empleo en caso de baja voluntaria del empleado antes de la finalización del período de prueba (Dirección General de Tributos. Consulta V1799-15, de 9 de junio de 2015)

4. Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de los no Residentes.- Tratamiento fiscal de los préstamos participativos (Dirección General de Tributos. Consulta V2007-15, de 26 de junio de 2015)

5. Impuesto sobre Sociedades e IRPF.- Tratamiento fiscal de un plan de incentivos a largo plazo para directivos (Dirección General de Tributos. Consulta V1764-15, de 3 de junio de 2015)

6. IRPF.- No es de aplicación la reducción por rentas irregulares a la retribución de la bolsa de vacaciones (Dirección General de Tributos. Consulta V1823-15, de 10 de junio de 2015)

7. IRPF.- Aplicación del tipo de retención reducido a consejeros de sociedades constituidas en el propio ejercicio (Dirección General de tributos. Consulta V1727-15, de 2 de junio de 2015)

8. ITP y AJD-Modalidad de Operaciones Societarias.- Tratamiento fiscal de las aportaciones de socios que no suponen aumento de capital y su posterior devolución (Dirección General de Tributos. Consulta V1887-15, de 15 de junio)

9. Procedimiento administrativo.- No es válida la notificación efectuada a través de la dirección electrónica habilitada antes de la notificación de la inclusión obligatoria en el sistema (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 2 de julio de 2015)

10. Procedimiento administrativo.- El transcurso del periodo de inactividad como causa de disolución no es exigible para poder declarar la responsabilidad subsidiaria (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 25 de junio de 2015)

11. Procedimiento sancionador.- Motivación suficiente de las resoluciones administrativas sancionadoras (Tribunal Supremo. Sentencia de 16 de julio de 2015)

1. Tipo de interés para calificar tributariamente determinados activos financieros

2. Modificación de la Ley General Tributaria

3. CDI entre España y el Sultanato de Omán

4. CDI entre España y la República de Uzbekistán

5. Acceso y publicidad de determinada información contenida en las sentencias dictadas en materia de fraude fiscal

6. Modificación de los modelos de actas de la Inspección de los Tributos

7. Acuerdo Multilateral sobre intercambio automático de información de cuentas financieras