Newsletter Tributario - Abril 2016

• 1.1 Impuesto sobre Sociedades.- Los “juros” brasileños dan derecho a la aplicación de la exención para evitar la doble imposición internacional (Tribunal Supremo. Sentencia de 16 de marzo de 2016)
• 1.2 Impuesto sobre Sociedades.- El coste de los envases y embalajes forma parte de la deducción por gastos de publicidad y propaganda en acontecimientos de excepcional interés público (Audiencia Nacional. Sentencia de 10 de marzo de 2016)
• 1.3 IRNR.- No es obligatorio contar con los cer tificados de residencia cuando se devenga la obligación de retener sino cuando se revisa esa obligación (Tribunal Superior de Castilla y León. Sentencia de 20 de noviembre de 2015)
• 1.4 IRNR.- La Observación española sobre el software estandarizado solo aplica desde su publicación (Tribunal Superior de Justicia de Cataluña. Sentencia de 27 de octubre de 2015)
• 1.5 Tributos autonómicos.- Cuestión prejudicial al TJUE sobre el impuesto de grandes superficies de Cataluña, Aragón y Asturias (Tribunal Supremo. Autos de 10 y 11 de marzo de 2016)
• 1.6 Tributos autonómicos.- El Impuesto sobre la eliminación de residuos en vertederos de La Rioja no plantea dudas de inconstitucionalidad (Tribunal Supremo. Sentencia de 9 de marzo de 2016)
• 1.7 Tributos autonómicos.- El Impuesto sobre la afección medioambiental causada por determinados aprovechamientos del agua embalsada, por los parques eólicos y por las instalaciones de energía eléctrica de alta tensión de Castilla y León es legal (Tribunal Supremo. Sentencia de 8 de marzo de 2016) 
• 1.8 Procedimientos tributarios.- La devolución de pagos fraccionados calculados indebidamente es una devolución de ingresos indebidos (Audiencia Nacional. Sentencia de 28 de enero de 2016)

• 2.1 Impuesto sobre Sociedades.- Cuando se transmitan entre vinculadas elementos deteriorados, la recuperación de valor debe reflejar se en la entidad que pr acticó la corrección (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 2 de marzo de 2016)
• 2.2 Impuesto sobre Sociedades.- El plazo de 25 días para la presentación de la declaración del Impuesto sobre Sociedades se computa desde los seis meses siguientes a la conclusión del periodo impositivo, computados de fecha a fecha y no por meses completos (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 2 de marzo de 2016) 
• 2.3 Impuesto sobre Sociedades.- Cuando el ser vicio que presta una per sona física a una sociedad vinculada y el que presta esta última a terceros independientes es sustancialmente el mismo: “operación no vinculada comparable” (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 2 de marzo de 2016) una fusión realizada en un gr upo fiscal (Dirección General de Tributos. Consulta V0610-16, de 15 de febrero de 2016)
• 2.5 Impuesto sobre Sociedades.- Régimen de exención en participaciones contabilizadas como activos financieros mantenidos para negociar (Dirección General de Tributos. Consulta V0541-16, de 9 de febrero de 2016)
• 2.6 Impuesto sobre Sociedades.- Límites cuantitativos para la monetización de las deducciones para actividades de I+D+i en caso de gr upos mercantiles (Dirección General de Tributos. Consulta V0540-16, de 9 de febrero de 2016)
• 2.7 Impuesto sobre Sociedades.- Los intereses de fuente brasileña generan una deducción del 20% aunque no hayan tributado en Brasil (Dirección General de Tributos. Consulta V0417-16, de 3 de febrero de 2016)
• 2.8 IRPF.- Los valores en cotizadas en USA se tratan como no cotizadas a efectos de la integración de minusvalías (Dirección General de Tributos. Consulta V0515-16, de 9 de febrero de 2016)
• 2.9 IRNR.- Los no residentes pueden beneficiar se de la tributación reducida de los sistemas de retribución flexible (Dirección General de Tributos. Consulta V0401-16, de 2 de febrero de 2016)
• 2.10 IVA.- Rectificación de la deducción por resolución de las oper aciones en ausencia de factura rectificativa (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 17 de marzo de 2016)
• 2.11 IVA.- Descuentos practicados sobre las cantidades que deben abonar los laboratorios farmacéuticos al Sistema Nacional de Salud (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resoluciones de 17 de marzo de 2016)

• 3.1 Resolución de la DGT sobre la deducibilidad de los intereses d e demora
• 3.2 Tipo de interés efectivo anual para el segundo trimestre de 2016, a efectos de calificar tributariamente a determinados activos financieros 
• 3.3 Procedimiento para efectuar embargos a través de internet de dinero en cuentas a plazo e imposiciones a plazo fijo en entidades de crédito
• 3.4 Listado de deudores a la Hacienda Pública para los años 2016 y siguientes
• 3.5 Modificaciones en normativa comunitaria en materia de Aduanas e Impuestos Especiales

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