Newsletter Tributario - Diciembre 2021
España -
No se puede utilizar la recalificación de rentas cuando se debió iniciar un procedimiento de conflicto en la aplicación de la norma
El procedimiento de conflicto en la aplicación de la norma exige la emisión del informe previo favorable de la comisión consultiva previsto en el artículo 159 de la Ley General Tributaria (LGT). Si no se respetan estas garantías, las liquidaciones que se emitan serán nulas.
Sentencias
- Impuesto sobre Sociedades. - Las provisiones por insolvencias por deudas con entidades vinculadas se pueden deducir cuando estas se liquiden
- Impuesto sobre Sociedades e IVA. - El volumen de operaciones para determinar la atribución de competencias entre el Estado y Navarra se computa desde el día en que se inicia la entrega de bienes o la prestación de servicios
- IRPF. - Las cotizaciones a la seguridad social en sistemas equivalentes al español son deducibles de los rendimientos del trabajo
- IRPF. - Se anula el mínimo incrementado para determinados contribuyentes introducido en Cataluña para el IRPF de 2020
- IVA. - Las compensaciones tarifarias recibidas por el Consorcio Regional de Transportes de Madrid que son distribuidas entre los operadores de transporte deben formar parte de la base imponible del servicio
- IBI. - Los ayuntamientos no pueden aprobar tipos de gravamen diferenciados para usos distintos de los previstos en la normativa catastral
- IBI. - Los intereses de demora devengados por las cuotas indebidamente ingresadas se deben calcular sobre el importe total de la liquidación anulada
- Requerimientos de información. - No se puede sancionar la desatención de un requerimiento de información sin haber dado trámite para impugnarlo
- Procedimiento administrativo. - Los partícipes de entidades en régimen de atribución de rentas pueden impugnar las liquidaciones emitidas a estas con ocasión de la impugnación de sus propias liquidaciones
- Procedimiento de revisión. - Es necesario agotar la vía económico-administrativa, aun cuando la decisión sobre el fondo del asunto dependa, exclusivamente, de la interpretación del Derecho de la UE
Resoluciones
- Impuesto sobre Sociedades. - El valor residual de las construcciones no se debe incluir en la base de cálculo de la amortización por tablas
- IRPF. - El cónyuge que paga la totalidad de la hipoteca ganancial puede aplicar toda la deducción por adquisición de vivienda habitual
- IRNR. - Las cantidades pagadas a no residentes en concepto de Becas ICEX no están exentas
- Impuesto sobre el Patrimonio. - Las participaciones en sociedades extranjeras cotizadas fuera de España se valorarán según su valor de negociación media del cuarto trimestre de cada año
- ITPyAJD. - Cuando en una misma escritura pública se recoge la división horizontal y la disolución de la comunidad de bienes no se debe tributar por ambos conceptos
- Procedimiento de revisión. - Es posible presentar una segunda solicitud de rectificación de autoliquidación si hay nuevos datos y argumentos o hechos sobrevenidos
- Procedimiento de recaudación. – Si la ejecución de una liquidación está suspendida a instancia del obligado tributario, no se puede ejecutar la resolución que la anula mientras se tramita un recurso de alzada contra dicha resolución
- Procedimiento de recaudación. - La interposición de recursos frente a los acuerdos de derivación de responsabilidad interrumpe la prescripción de la acción de cobro de la Administración
Consultas de la Dirección General de Tributos
- Impuesto sobre Sociedades. - Deben existir al menos dos ramas de actividad para que una escisión parcial se pueda acoger al régimen de neutralidad fiscal
- IRPF. - Las plusvalías tácitas no se computan para calcular la renta tributable en una distribución de la prima de emisión
- IRNR. - Los rendimientos del trabajo por un capitán no residente de un buque de pesca que faena en aguas internacionales y aguas españolas pueden estar sometidos a tributación en España
- Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales (IDSD). - Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales (IDSD). – Los servicios de intermediación en línea prestados a una entidad participada no están sujetos al IDSD
Normativa
- Se modifica la declaración Intrastat
- Se publica la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2022
- Se amplían diversos plazos de la reserva para inversiones y la Zona Especial Canaria
- Se modifica el Concierto Económico con el País Vasco para incorporar el Impuesto sobre determinados Servicios Digitales (IDSD) y el Impuesto sobre Transacciones Financieras (ITF)
- Se publican los tipos de interés efectivo anual para el primer trimestre de 2022, para calificar a efectos tributarios determinados activos financieros
- Se publican los precios medios de venta para 2022 de determinados medios de transporte a efectos de comprobación de valores
- Se aprueba el modelo 237 de autoliquidación del gravamen especial sobre beneficios no distribuidos por SOCIMI
- Se aprueban medidas para reducir la factura eléctrica y fomentar la instalación de puntos de recarga de vehículos eléctricos y se extiende la vigencia de tipos reducidos de IVA para determinado material sanitario
- El MLI entrará en vigor en 2022
- Se prorroga el plazo de vigencia del aplazamiento de deudas tributarias para deudores con domicilio fiscal en La Palma
- Se introducen modificaciones en los modelos 303, 347, 05 y 06
- Se modifican diversas órdenes relativas a declaraciones informativas
- Se desarrollan el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA para 2022
- Se publica el calendario de días inhábiles de la Administración General del Estado para 2022
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