Newsletter Tributario - Enero 2023

La AEAT y las Haciendas Forales están vinculadas por los ajustes de valoración que realicen y, además, se deben comunicar de oficio

Los ajustes de valoración realizados a un contribuyente a efectos del Impuesto sobre Sociedades deben ser comunicados a las restantes administraciones de territorio español, a fin de que estas puedan aplicar los ajustes correlativos a sus contribuyentes afectados por dichas regularizaciones. Según el Tribunal Supremo, esta obligación es independiente de que los ajustes se hayan documentado en actas con acuerdo. 

El Tribunal Supremo cambia de criterio y resuelve que los intereses de demora que paga la Administración tributan en la base imponible general

En contra de lo concluido en su sentencia de 3 de diciembre de 2020, el Tribunal Supremo entiende ahora que los intereses de demora derivados de devoluciones de ingresos indebidos son ganancias patrimoniales sujetas y no exentas a IRPF. Además, como no derivan de transmisiones, se deben integrar en la base imponible general y no en la del ahorro.

El mantenimiento de la retribución cuando se accede al consejo de administración puede ser un indicio de que el consejero tiene una relación laboral y otra mercantil

La Audiencia Nacional acepta la deducibilidad de la retribución de un consejero, aunque no se cumplía de forma estricta con la normativa mercantil que regula este tipo de retribuciones, porque la sociedad probó que el consejero tenía una relación mercantil y otra laboral (teoría de la dualidad) frente a una relación exclusivamente mercantil (teoría del vínculo). Entre otros, el tribunal entiende que es un indicio de esta doble relación el que la retribución no se modifique significativamente cuando el trabajador pasa a formar parte del órgano de administración.

El pasaporte no acredita la residencia habitual del adquirente a efectos de la exención por exportación de bienes en régimen de viajeros, si no contiene información sobre el domicilio

El Tribunal Supremo entiende que, para aplicar la exención por exportación en el régimen de viajeros, es preciso que la documentación aportada por el viajero pruebe dicha residencia. Por tanto, un pasaporte en el que no conste su domicilio no es un documento válido.

Las devoluciones derivadas de procedimientos amistosos no se pueden calificar como devoluciones de ingresos indebidos

Según el TEAC, las devoluciones derivadas de los procedimientos amistosos no se pueden calificar de devoluciones de ingresos indebidos, porque no derivan de una aplicación incorrecta de la norma, sino del esfuerzo de las autoridades competentes en evitar la doble imposición. Además, recuerda que durante la tramitación de los procedimientos amistosos iniciados antes de 6 de febrero de 2020 no se devengarán intereses de demora.

Una exención en el IAE puede tener efectos retroactivos, aunque se comunique fuera de plazo

La normativa del IAE prevé que las declaraciones de baja presentadas fuera de plazo tengan efectos retroactivos en la fecha efectiva del cese de la actividad. El TSJ de Baleares extiende este efecto a las comunicaciones extemporáneas del derecho a la aplicación de exenciones.

Las cantidades percibidas por los herederos de un empleado despedido tributarán por el Impuesto sobre Sucesiones y no estarán sujetas a retención

La DGT concluye que las cantidades pendientes de satisfacer al fallecimiento de un empleado, derivadas de un acuerdo alcanzado en el ámbito de un despido colectivo, tributarán en el Impuesto sobre Sucesiones de sus herederos y no en el IRPF del empleado fallecido.

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