Newsletter Tributario - Febrero 2017

2. Sentencias

• 1 Impuesto sobre Sociedades y procedimiento sancionador.- La sanción impuesta por indebida aplicación del régimen de neutralidad debe estar especialmente motivada (Tribunal Supremo. Sentencia de 31 de enero de 2017)
• 2 Impuesto sobre Sociedades.- Si se acredita la intención de dedicar unos inmuebles a la actividad empresarial, podrán calificarse como inmovilizado (Audiencia Nacional. Sentencia de fecha 29 de septiembre 2016)
• 3 IRPF.- Para la exención por reinversión no es necesario que la posesión de la vivienda nueva se entregue en el plazo de reinversión (Tribunal Superior de Justicia de Madrid. Sentencia de 5 de diciembre de 2016)
• 4 Impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana (IIVTNU).- El impuesto es inconstitucional si no hay incremento de valor (Tribunal Constitucional. Sentencia de 16 de febrero de 2017)
• 5 Procedimiento sancionador.- No puede apreciarse culpabilidad solamente porque se haya firmado el acta en conformidad o porque el sujeto tenga medios para estar bien asesorado (Tribunal Supremo. Sentencia de 22 de diciembre de 2016)

2. Resoluciones y consultas

• 1 Impuesto sobre Sociedades y procedimiento sancionador.- La sanción impuesta por indebida aplicación del régimen de neutralidad debe estar especialmente motivada (Tribunal Supremo. Sentencia de 31 de enero de 2017)
• 2 Impuesto sobre Sociedades.- Si se acredita la intención de dedicar unos inmuebles a la actividad empresarial, podrán calificarse como inmovilizado (Audiencia Nacional. Sentencia de fecha 29 de septiembre 2016)
• 3 IRPF.- Para la exención por reinversión no es necesario que la posesión de la vivienda nueva se entregue en el plazo de reinversión (Tribunal Superior de Justicia de Madrid. Sentencia de 5 de diciembre de 2016)
• 4 Impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana (IIVTNU).- El impuesto es inconstitucional si no hay incremento de valor (Tribunal Constitucional. Sentencia de 16 de febrero de 2017)
• 5 Procedimiento sancionador.- No puede apreciarse culpabilidad solamente porque se haya firmado el acta en conformidad o porque el sujeto tenga medios para estar bien asesorado (Tribunal Supremo. Sentencia de 22 de diciembre de 2016)

3. Normativa

• 1 Impuesto sobre Sociedades.- La reversión mínima de la provisión por deterioro se debe realizar el último día del período impositivo (Dirección General de Tributos. Consulta V0155-17, de 24 de enero)
• 2 Impuesto sobre Sociedades.- Los juros brasileños dan derecho a la exención para evitar la doble imposición (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 12 de enero de 2017)
• 3 Impuesto sobre Sociedades.- Incidencias de las operaciones de reestructuración sobre la reserva de capitalización (Dirección General de Tributos. Consultas V5233-16, de 12 de diciembre, y V5470-16, de 28 de diciembre)
• 4 Impuesto sobre Sociedades.- La condonación de créditos registrados por un valor inferior al nominal genera un ingreso en la filial donataria que no se elimina en consolidación (Dirección General de Tributos. Consulta V5469-16, de 28 de diciembre)
• 5 Impuesto sobre Sociedades.- El importe neto de la cifra de negocios (INCN) del grupo no incluye el de las entidades excluidas del grupo fiscal en el ejercicio (Dirección General de Tributos. Consulta V5286-16, de 14 de diciembre)
• 6 Impuesto sobre Sociedades.- La franquicia de un millón de euros no se ve afectada por la compensación sin límite de BIN por reversión de deterioros (Dirección General de Tributos. Consulta V5226-16, de 9 de diciembre)
• 7 IRPF.- El valor de adquisición no puede ser “0” a los efectos de la determinación de la alteración patrimonial en la transmisión posterior del activo cuando no se ha declarado por el contribuyente (Tribunal Económico- Administrativo Central. Resolución de 12 de enero de 2017)
• 8 IRPF.- La compensación económica pactada en un acuerdo de excedencia voluntaria genera un rendimiento del trabajo no exento ni irregular (Dirección General de Tributos. Consulta V5253-16, de 13 de diciembre)
• 9 IRPF.- Los gastos de adaptación del vehículo de un trabajador discapacitado constituyen rendimientos del trabajo en especie (Dirección General de Tributos. Consulta V5247-16, de 13 de diciembre)
• 10 Impuesto sobre Patrimonio.- La valoración de las acciones no cotizadas debe realizarse conforme al “último balance aprobado” (Dirección General de Tributos. Consulta V5434-16, de 23 de diciembre)
• 11 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- El cambio de la persona que ejerce las funciones directivas tras la donación de la empresa familiar no afecta a la bonificación (Dirección General de Tributos. Consulta V5212-16, de 5 de diciembre) 
• 12 Procedimiento administrativo.- Un intento de notificación se acredita si se ha puesto a disposición del contribuyente el contenido del acto en la dirección electrónica habilitada (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 12 de enero de 2017)
• 13 Procedimiento de gestión.- Procede el abono de "intereses sobre intereses" cuando la Administración no incluye intereses de demora en su devolución (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resoluciones de 12 de enero de 2017) 
• 14 Procedimiento de inspección.- Motivación y documentación de una comprobación de valores basada en muestras homogéneas (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 19 de enero de 2017) 
• 15 Procedimiento sancionador.- Aunque el primer expediente sancionador se sustituya por otro por haberse modificado el acta, el plazo máximo para la finalización del procedimiento sancionador se computa desde el primer expediente (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 12 de enero de 2017)

4. Otros

• 1 Modelos 121 y 122 de deducciones por familia numerosa o por personas con discapacidad a cargo en el IRPF
• 2 Regulación de determinados aspectos del Impuesto sobre el Valor de la Extracción de Gas, Petróleo y Condensados
• 3 Beneficios fiscales para paliar los daños causados por los últimos temporales
• 4 Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2017