Newsletter Tributario - Julio 2016

28 / 07 / 2016

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Newsletter correspondiente al mes de junio elaborada por los profesionales del departamento de Derecho Tributario.

Jurisprudencia

1.1 Impuesto sobre Sociedades.- Existe simulación en una aportación de existencias seguida de la posterior transmisión de la participación y la aplicación del diferimiento por reinversión (Tribunal Supremo. Sentencia de 22 de junio de 2016)
1.2 Impuesto sobre la Renta de no Residentes.- Una filial distribuidora comisionista que actúa en nombre propio y por cuenta ajena puede ser un establecimiento permanente (Tribunal Supremo. Sentencia de 20 de junio de 2016)
1.3 IVA.- El envío de la factura rectificativa al deudor concursado no es esencial, si la rectificación se comunicó en plazo a la Administración (Audiencia Nacional. Sentencia de 25 de mayo de 2016)
1.4 ITPyAJD.- Las condiciones suspensivas no impiden el devengo del impuesto en su modalidad de AJD (Tribunal Supremo. Sentencia de 20 de junio de 2016)
1.5 ITPyAJD.- La adquisición de la propiedad de un bien por usucapión no está sujeta a ITPyAJD (Tribunal Superior de Justicia de Andalucía. Sentencia de 10 de julio de 2015)
1.6 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- Es contrario a la libertad de circulación de capitales que se aplique una reducción superior para los residentes en donaciones de bienes inmuebles (Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Sentencia de 8 de junio de 2016 en el asunto C-479/14)
1.7 Impuesto sobre el Incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana.- Análisis de la inconstitucionalidad en ventas con pérdidas o cuando la ganancia es inferior al impuesto (Tribunal Superior de Justicia de Valencia. Sentencia de 20 de julio de 2015)
1.8 Impuesto sobre Bienes Inmuebles.- Es posible repercutir proporcionalmente el IBI al comprador (Tribunal Supremo. Sentencia de 15 de junio de 2016)
1.9 Impuestos Medioambientales.- El Impuesto sobre el daño ambiental causado por la instalación de transporte por cable (ITC) de la Comunidad de Aragón es válido (Tribunal Supremo. Sentencia de 8 de junio de 2016)
1.10 Procedimiento tributario.- Una Diputación Foral no puede hacer un requerimiento de información a una entidad domiciliada en otro territorio (Tribunal Supremo. Sentencia de 29 de junio de 2016)
1.11 Procedimiento tributario.- No procede declarar la prescripción del derecho a obtener una devolución derivada de la ejecución de una resolución (Tribunal Supremo. Sentencia de 7 de junio de 2016)
1.12 Procedimiento tributario.- Las actuaciones inspectoras deben iniciarse cuando está en vigor el Plan de Inspección (Audiencia Nacional. Sentencia de 5 de mayo de 2016)
1.13 Procedimiento tributario.- En el acuse de recibo debe aparecer la fecha de notificación y la firma del funcionario (Audiencia Nacional. Sentencia de 5 de mayo de 2016)
1.14 Procedimiento de revisión.- Puede aportarse nueva documentación en el recurso de reposición (Tribunal Superior de Justicia de Madrid. Sentencia de 21 de septiembre de 2015)

Resoluciones y consultas

2.1 Impuesto sobre Sociedades.- Sobre la retribución de administradores (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 5 de julio de 2016; y Dirección General de Tributos. Consulta V1965-16, de 9 de mayo de 2016)
2.2 Impuesto sobre Sociedades.- Los ingresos y gastos recíprocos no serán objeto de eliminación en tanto no produzcan renta a nivel consolidado (Dirección General de Tributos. Consulta V2751-16, de 17 de junio de 2016)
2.3 Impuesto sobre Sociedades.- El concepto de “actividad económica” a efectos del régimen especial de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas ha de ser interpretado según la Ley de IRPF (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 5 de julio de 2016)
2.4 Impuesto sobre Sociedades.- Aplicación de la exención del artículo 21 por el usufructuario de las acciones (Dirección General de Tributos. Consulta V2043-16, de 12 de mayo de 2016)
2.5 Impuesto sobre Sociedades.- No se aplicará la limitación a la deducibilidad de los gastos financieros en el ejercicio en que se extingan la entidad ni durante el período de liquidación (Dirección General de Tributos. Consulta V1989-16, de 9 de mayo de 2016)
2.6 Varios impuestos.- Tratamiento de las aportaciones de socios a la cuenta 118 del Plan General de Contabilidad (Dirección General de Tributos. Consulta V1978-16, de 9 de mayo de 2016)
2.7 Varios impuestos.- Tratamiento de las aportaciones voluntarias a las Cámaras de Comercio (Dirección General de Tributos. Consulta V1963-16, de 9 de mayo de 2016)
2.8 Impuesto sobre el Patrimonio.- No cabe cubrir el requisito de persona mediante una empresa de gestión y administración (Dirección General de Tributos. Consulta V1999-16, de 9 de mayo de 2016)
2.9 Procedimiento de inspección.- Los intentos de notificación interrumpen el plazo de seis meses de inactividad de la Inspección (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 7 de julio de 2016)

Normativa

3.1 Directiva frente a las prácticas de elusión fiscal empleadas habitualmente por las grandes empresas
3.2 Tipo de interés efectivo anual para el segundo trimestre natural del año 2016, a efectos de calificar tributariamente determinados activos financieros
3.3 Modificación de las reglas de IVA aplicables a los bonos o vales canjeables

Otros