Newsletter Tributario - Julio-Septiembre 2020

Las figuras de la “calificación”, el “conflicto en la aplicación de la norma tributaria” y la “simulación” no son intercambiables

El Tribunal Supremo concluye que cada una de estas figuras se debe utilizar para los fines para los que han sido creadas, respetando los procedimientos regulados de forma específica para cada una de ellas.

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Sentencias

• Fiscalidad Internacional.- Los comentarios que acompañan al Modelo de Convenio de la OCDE para evitar la doble imposición no se pueden aplicar de forma retroactiva
• Impuesto sobre Sociedades.- La presentación de una autoliquidación extemporánea no impide la compensación de bases imponibles negativas 
• IRPF.- Los altos directivos tienen derecho a la exención en casos de despido además de en los casos de desistimiento. Esta exención no se pierde, aunque entren a formar parte del órgano de administración de la empresa después del despido
• IRPF.- Un despido no puede ser recalificado en mutuo acuerdo sin indicios sólidos
• Impuesto sobre Sucesiones e ITPyAJD.- La atribución al cónyuge de bienes en pleno dominio en pago del usufructo en una sucesión testada supone una permuta sometida a ITPyAJD (Cataluña)
• Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- La rectificación de la declaración presentada en período voluntario no interrumpe la prescripción si la Administración no revisa en plazo esa rectificación
• Valoraciones Catastrales.- Procede la devolución de los tributos calculados sobre valores catastrales que han sido reconocidos como erróneos por la Administración
• Prescripción y 'actio nata'.-  Cuando el carácter indebido de un ingreso se constata a partir de la regularización practicada a otro obligado tributario, el derecho a solicitar su devolución nace cuando se tiene constancia de esa regularización
• Procedimiento de recaudación.- El silencio negativo no permite a la Administración iniciar la vía de apremio
• Procedimiento de Inspección.- La comprobación de determinados elementos en un procedimiento de gestión impide que la inspección vuelva a comprobar dichos elementos en un procedimiento posterior
• Procedimiento sancionador.- Es posible aplicar la reducción del 25% a las sanciones dictadas en sustitución de otras anuladas
• Procedimiento sancionador.- La sanción se extingue si fallece el sujeto infractor antes de que adquiera firmeza
• Procedimiento de revisión.- Se puede declarar nula una liquidación firme y consentida

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Resoluciones

• Impuesto sobre Sociedades.- No son deducibles las retribuciones a los administradores que vulneren la normativa mercantil
• Impuesto sobre Sociedades.- No se pueden deducir las retenciones sobre rentas que no hayan sido pagadas
• IRPF.- La sanción por no declarar rentas del arrendamiento de vivienda se calculará teniendo en cuenta la reducción aplicable a estas rentas
• Impuesto sobre el Valor Añadido.- Si los saldos de IVA a compensar se generaron en un ejercicio declarado prescrito, no se puede negar su compensación en un ejercicio posterior 
• Procedimiento sancionador.- Las sanciones por dejar de ingresar la deuda de IRPF se deben calcular teniendo en cuenta las retenciones exigidas al pagador

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Consultas

• Impuesto sobre Sociedades.- Una sociedad constituida fuera de España cuyo único socio y director es residente en España puede ser considerada residente fiscal en España
• Impuesto sobre Sociedades.- No existe obligación de practicar retención sobre el aumento de capital con cargo a reservas o prima de emisión
• Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes. - Los gastos de desplazamiento y alojamiento de un consejero no residente no están sujetos a retención y serán deducibles conforme a las reglas generales
• Impuesto sobre Sociedades.-  Las viviendas de las que se disponga en virtud de usufructo o arrendamiento no son aptas para la aplicación del régimen especial de arrendamiento de viviendas
• IRPF.- Los días de presencia en España mientras duró el estado de alarma computan a los efectos del límite de 183 días que determina la residencia fiscal
• IRPF.- La existencia de un breve período de tiempo en situación de desempleo no impide la aplicación del régimen de impatriados
• Plusvalía municipal.- Las donaciones irrevocables cuyos efectos se pospongan al fallecimiento del donante se pueden beneficiar de las bonificaciones establecidas para las sucesiones hereditarias

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Normas de interés

• Se extiende hasta el 31 de octubre de 2020 la aplicación del tipo cero de IVA e IGIC para las entregas interiores, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de determinado material sanitario y se adoptan otras medidas tributarias; y posteriormente se derogan estas medidas
• Se introducen modificaciones en el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria realizado por las entidades de crédito
• Se aprueban medidas de reactivación económica en los ámbitos de transportes y vivienda para hacer frente al impacto del COVID-19
• Se introduce una exención en AJD para las moratorias de préstamos hipotecarios para inmuebles afectos a actividades turísticas
• Se aprueba el protocolo que modifica el convenio para evitar la doble imposición entre España y la República de la India
• Se habilita el canal telefónico a través del sistema cl@ve PIN para realizar determinados trámites y actuaciones ante la AEAT
• Se publican los tipos de interés efectivo anual para el tercer trimestre de 2020, a efectos de calificar tributariamente determinados activos financieros

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