Newsletter Tributario - Julio a Septiembre 2021
España -
Los proyectos de ‘software’ dan derecho a la deducción por innovación tecnológica
La Audiencia Nacional avala que el software encaje en el concepto de “procesos de producción” aunque se desarrolle en sectores no industriales; y critica que se niegue el derecho a la deducción por los proyectos de software, con base en informes técnicos de Hacienda que contienen valoraciones jurídicas.
Sentencias
- Impuesto sobre Sociedades.– La deducción de gastos de propaganda y publicidad para la difusión de acontecimientos de excepcional interés público se calcula a partir del coste total de los envases
- Impuesto sobre Sociedades.– Los gastos por promoción de actividades deportivas son deducibles si están relacionados con el objeto social de la entidad
- IRPF.– El Derecho de la Unión Europea se opone a una normativa que rechaza la aplicación de beneficios fiscales en función del origen de los rendimientos obtenidos por el contribuyente
- IRPF.– Aunque la familia del contribuyente mantenga su residencia en España hasta la finalización del curso escolar, este puede ser no residente
- Impuesto sobre la Renta de No Residentes.– No se puede negar la exención matriz-filial cuando los accionistas únicos sean mayoritariamente no residentes, si no se prueba que la matriz se constituyó para disfrutar de la exención
- IVA.– La falta de prueba de la remisión de las facturas rectificativas al deudor impide la modificación de la base imponible
- IVA.– La Administración no puede invocar una directiva no traspuesta o traspuesta indebidamente en perjuicio del contribuyente
- Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.– El valor de los bienes dejados como legado se debe incluir en el cálculo del ajuar
- Plusvalía municipal.– Aunque los inmuebles hayan estado en régimen de arrendamiento financiero, su transmisión puede estar sujeta al impuesto
- IBI.– El procedimiento de regularización catastral interrumpe el derecho de la Administración a determinar la deuda tributaria
- Impuestos medioambientales.– Los impuestos sobre el valor de la producción de energía eléctrica, sobre la producción y sobre el almacenamiento en instalaciones centralizadas del combustible nuclear gastado no son contrarios a la Constitución ni al derecho de la Unión Europea
- Impuesto sobre los Depósitos de Clientes en las Entidades de Crédito en Andalucía.– El IDECA no es un impuesto indirecto ni genera doble imposición por el hecho de que los sujetos pasivos tributen por el Impuesto sobre Sociedades
- Procedimiento administrativo.– No se puede solicitar la rectificación de una autoliquidación para acreditar bases imponibles negativas generadas en ejercicios prescritos
- Procedimiento administrativo.– La anulación de una liquidación con retroacción de actuaciones obliga a devolver la cuantía ingresada a cuenta de la liquidación original
- Procedimiento de devolución.– La solicitud de devolución de ingresos indebidos es el cauce adecuado para cuestionar una autoliquidación contraria a la Constitución o al Derecho de la Unión Europea
- Procedimiento de inspección.– La Administración no puede comprobar, liquidar o sancionar con base en pruebas halladas de forma casual en un registro a terceros y que hayan sido declaradas nulas por sentencia penal
- Procedimientos de gestión e inspección.– Las bases imponibles negativas comprobadas no pueden ser posteriormente cuestionadas
- Procedimiento de revisión.– Las pruebas aportadas en sede judicial deben ser valoradas por el tribunal una vez admitidas
- Procedimiento de revisión.– No se puede ordenar la retroacción de actuaciones por el tribunal económico-administrativo cuando los defectos apreciados son de carácter material y no formal
- Procedimiento de revisión.– El plazo para la interposición del recurso de alzada por la AEAT comienza cuando la resolución impugnada se comunica a la Oficina de Relación con los Tribunales o a cualquier otro departamento de la Administración tributaria
- Procedimiento de ejecución.– La Administración no puede ejecutar una resolución parcialmente estimatoria hasta que no se resuelva el recurso interpuesto contra dicha resolución
Resoluciones
- Impuesto sobre Sociedades.– El requisito que exige que las cuotas de un contrato de ‘leasing’ sean iguales o crecientes constituye una cláusula antiabuso
- IRPF.– La condición de familia numerosa se puede acreditar por cualquier medio de prueba admisible en Derecho
- IRPF.– La opción entre tributación individual y conjunta se puede modificar si cambian las circunstancias objetivas que se tuvieron en cuenta para la decisión inicial
- IRPF.– Se puede aplicar la reducción del 40% a las prestaciones procedentes de varios planes de pensiones
- IRPF.– El TEAR analiza los efectos de la anulación de operaciones con participaciones preferentes y obligaciones subordinadas
- IVA.– Si no se consigna en la autoliquidación la cuota de IVA diferido a la importación, se inicia el periodo ejecutivo
- IVA.– En los contratos de ‘renting’, el seguro de responsabilidad civil y la cobertura de daños propios son prestaciones independientes a la propia cesión de los vehículos
- ITP y AJD.– La exención para la adquisición de VPO no es aplicable a personas jurídicas
- IAE.– Si no procede elaborar cuentas consolidadas, la exención del IAE se determinará atendiendo al importe neto de la cifra de negocios individual de las sociedades que forman parte de un grupo
- Procedimiento de devolución.– Los ingresos indebidos sobrevenidos se devolverán con intereses de demora calculados desde la presentación de la autoliquidación original
- Procedimientos de gestión e inspección.– La liquidación practicada en un procedimiento de gestión iniciado mediante declaración tiene efecto preclusivo con respecto a los beneficios fiscales solicitados
- Procedimiento de recaudación.– La responsabilidad solidaria de quienes causen o colaboren en la ocultación o transmisión de bienes o derechos del obligado principal tiene carácter tendencial
- Procedimiento de recaudación.– El control de una sociedad por parte del deudor se puede acreditar mediante la prueba indiciaria o de presunciones
- Procedimiento sancionador.– La infracción consistente en solicitar indebidamente devoluciones exige que concurra algún elemento agravado, como es la omisión de datos relevantes o la inclusión de datos falsos
- Procedimiento de revisión.– Los efectos de la anulación de una disposición de carácter general se retrotraen al momento de su aprobación
Consultas
- Impuesto sobre Servicios Digitales.– En la gestión hotelera no se produce el hecho imponible “intermediación en línea” del IDSD
- Impuesto sobre Sociedades.– Los intereses por la anulación de las cláusulas suelo tributan en el ejercicio en que se reconozca el derecho a la devolución
- Impuesto sobre Sociedades.– Se analiza cómo afecta la distribución de dividendos a la reserva de capitalización
- Impuesto sobre Sociedades.– El valor de mercado a efectos de otros tributos no vincula a la Administración para el Impuesto sobre Sociedades
- Impuesto sobre Sociedades.– Una filial española de un grupo internacional con matriz extranjera no está obligada a presentar la información país por país
- Impuesto sobre Sociedades.– No se incumplen los requisitos de mantenimiento para aplicar la reserva de capitalización en caso de fusión transfronteriza y afección de los elementos absorbidos a una sucursal en España
- IRPF.– Los días de desplazamiento al país de destino o de regreso computan a efectos de la exención por trabajos en el extranjero
- IRPF.– Los gastos asociados al teletrabajo no son deducibles
- IRPF.– Las prestaciones de un plan de pensiones de Liechtenstein se pueden acoger a la reducción del 40% si se reciben en forma de capital
- IRPF.– Se aclaran algunos aspectos de la deducción por donativos
- IRPF.– Los inmuebles en expectativa de alquiler solo obligan a imputar renta si no están afectos a una actividad económica
- Impuesto sobre el Patrimonio.– Para el cálculo del límite conjunto renta-patrimonio se excluyen los bienes improductivos atendiendo a su naturaleza o destino en el momento del devengo
- Impuesto sobre el Patrimonio.– En la valoración de los inmuebles adquiridos por compraventa se incluirán los gastos y tributos inherentes a su adquisición
Normas de interés
- Se aprueba un nuevo modelo de solicitud de inclusión y comunicación de renuncia al sistema de cuenta corriente en materia tributaria
- Se publican los tipos de interés efectivo anual para el cuarto trimestre de 2021, para calificar a efectos tributarios determinados activos financieros
- Se introducen nuevas medidas fiscales en relación con la fiscalidad energética
- Se introducen modificaciones en los procedimientos de pagos de impuestos a través de entidades colaboradoras
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