Newsletter Tributario - Junio 2021

IVA: La sanción del 10% por no incluir en la declaración las cuotas auto-repercutidas vulnera el principio de proporcionalidad

Según la Audiencia Nacional, no procede exigir esta sanción cuando no se ha producido un perjuicio económico para la Hacienda Pública.

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Sentencias

• IRPF. - El periodo de generación de un incentivo para un antiguo trabajador de la empresa se debe entender finalizado cuando dejó la compañía
• IVA. - El plazo de un mes para interponer la reclamación económico-administrativa entre particulares se inicia desde que se puede presumir que se ha rechazado el requerimiento a la otra parte
• IVA. - El IVA de entradas a palcos y butacas en eventos deportivos y culturales es deducible solo si se acredita la afectación a la actividad
• ISD. - No es necesario mantener la actividad económica para aplicar la reducción del 95% en las adquisiciones ‘mortis causa’ de la empresa familiar
• ICIO. - Si se desiste de la ejecución de la obra, se debe devolver el ICIO con intereses de demora calculados desde que se insta dicha devolución
• Prescripción y ‘actio nata’. - Si Catastro declara que un inmueble se valoró incorrectamente, se debe devolver el exceso del IBI de los años anteriores, sin el límite de los cuatro ejercicios previos
• Derivación por responsabilidad. - El donatario puede ser considerado responsable de las deudas tributarias del donante, aunque sean posteriores a la donación
• Procedimiento administrativo. - No se pueden exigir intereses de demora por el período en que la Administración se retrasó en enviar al tribunal el expediente administrativo
• Procedimiento administrativo. - La presentación de un resumen anual no interrumpe el derecho a solicitar la devolución de ingresos indebidos
• Procedimiento de recaudación. - No se pueden exigir recargos por una declaración complementaria realizada para aplicar el criterio de la DGT en una consulta del contribuyente que no se respondió en plazo
• Procedimiento sancionador. - La ejecución de una resolución que anula un acuerdo sancionador se rige por el procedimiento de ejecución

Resoluciones

• IRPF. - Las pérdidas patrimoniales derivadas de donaciones no se computan en ningún caso
• IRPF. - Si la errónea calificación de una renta no es sancionable, la Inspección debe dar al contribuyente la opción de elegir entre el criterio de caja o el de devengo
• Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. - No se puede denegar la reducción a los elementos afectos a una actividad económica por la naturaleza no laboral del contrato entre el heredero y la comunidad de bienes que desarrolla la actividad
• Conflicto en la aplicación de la norma. - Los órganos de gestión tributaria no tienen competencia para declarar que existe conflicto en la aplicación de la norma
• Procedimiento de gestión. - Es posible iniciar una comprobación limitada con una propuesta de liquidación provisional, aunque el obligado tributario no haya presentado la declaración del tributo
• Procedimiento de gestión. - La devolución derivada de la rectificación de una autoliquidación con base en el fallo de una sentencia se debe realizar con intereses de demora desde la fecha del ingreso indebido
• Procedimiento de gestión. - El inicio de una inspección pone fin automáticamente a los procedimientos previos de comprobación limitada sobre el mismo objeto
• Procedimiento de recaudación. - Si el régimen económico matrimonial es el de separación de bienes, no se puede embargar la cuenta bancaria cuya titularidad única corresponde al cónyuge no deudor
• Procedimientos de revisión y recaudación / Asistencia mutua. - Los instrumentos de ejecución emitidos en el marco de la asistencia mutua solo pueden ser impugnados ante el TEAC por motivos tasados
• Procedimiento sancionador. - Es sancionable no acceder al contenido de la notificación de un requerimiento de información en el plazo de diez días desde que se puso a disposición del contribuyente en la sede electrónica

Consultas

• Impuesto sobre Sociedades. - No están sujetos a retención los dividendos que cumplan los requisitos para estar exentos
• Impuesto sobre Sociedades. - En los grupos de coordinación, el cumplimiento de los requisitos de actividad económica se determinará de forma individual para cada entidad
• IRPF e Impuesto sobre Sociedades. - Se analizan las implicaciones derivadas de la concesión de un plan global de incentivos basados en acciones
• IRPF. - Los vales de comida para empleados en teletrabajo o con jornada continua están exentos
• IRPF. - Se analiza el tratamiento fiscal de los contratos financieros por diferencias
• ITPyAJD. - La condonación de dividendos pasivos no está sujeta a tributación
• Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica. - El cambio de titularidad de un vehículo no impide que la Administración pueda seguir exigiendo las cuotas impagadas de períodos anteriores al anterior titular, con el límite de la prescripción

Normas de interés

• Se publican los tipos de interés efectivo anual para el tercer trimestre de 2021, para calificar a efectos tributarios determinados activos financieros
• Comercio electrónico: se modifican los reglamentos de IVA y facturación y se aprueban nuevos modelos de declaración y formularios
• Se introducen modificaciones en relación con la fiscalidad energética
• Se aprueba el modelo 179 de declaración informativa trimestral de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos
• Se aprueban nuevas normas relativas al ámbito aduanero, el IVA y los Impuestos Especiales de Fabricación, en relación con el avituallamiento y equipamiento de buques y aeronaves, las entregas en tiendas libres de impuestos y la venta a bordo a viajeros
• Se modifica el plazo de ingreso en periodo voluntario de los recibos del IAE de 2021
• Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales: se desarrollan las reglas de localización de los dispositivos y las obligaciones formales
• Procedimientos amistosos: se modifica el reglamento que regula los procedimientos amistosos en materia de imposición directa
• Se publican los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades para el ejercicio 2020

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