Newsletter Tributario - Junio 2023

No se puede cuestionar la validez de los certificados de residencia emitidos por otras autoridades tributarias a efectos de un CDI

El Tribunal Supremo concluye que ni la Administración tributaria ni los tribunales nacionales pueden cuestionar la validez de los certificados de residencia emitidos por las autoridades firmantes de un CDI con España, porque se deben presumir ciertos. Además, recuerda que el concepto de centro de intereses vitales de los CDI es más amplio que el de núcleo de intereses económicos de la Ley del IRNR.

La carga de la prueba del abuso que impide aplicar la exención matriz-filial corresponde a la Administración tributaria

El Tribunal Supremo repasa la jurisprudencia del TJUE y concluye que la cláusula antiabuso que impide dejar exentos los dividendos distribuidos por una matriz a su filial solo se puede aplicar tras un análisis exhaustivo por parte de la Administración tributaria (y no del contribuyente) sobre las circunstancias objetivas y subjetivas del caso concreto.

Negar a un no residente la aplicación del límite renta-patrimonio vulnera el derecho a la libre circulación de capitales

La Ley del Impuesto sobre el Patrimonio permite a los residentes reducir su cuota de dicho impuesto mediante el conocido como límite renta-patrimonio. El Tribunal Superior de Justicia de Baleares concluye que no se puede excluir a los no residentes de la posibilidad de aplicar este límite, porque lo contrario impediría la libre circulación de capitales.

Cuando se regularice un IVA indebidamente repercutido, se debe analizar si procede reconocer a quien soportó el impuesto el derecho a la devolución de las cuotas

Según el Tribunal Supremo, cuando la Administración concluye que un IVA se ha repercutido indebidamente, debe reconocer a quien ha soportado el impuesto su derecho a obtener la oportuna devolución. Es decir, no se le puede obligar a que solicite esa devolución mediante un nuevo procedimiento.

La base de la sanción en el socio deberá considerar el importe ingresado de más por la sociedad, si la regularización administrativa parte de que ha habido simulación

El Tribunal Supremo entiende que, cuando se considere que una persona física ha prestado servicios a través de una sociedad interpuesta (simulación), la sanción por el defecto de cuota en el IRPF del socio se debe calcular considerando el mayor impuesto ingresado por la sociedad. Por el contrario, si la regularización administrativa tiene su origen en la valoración de las operaciones socio-sociedad (precios de transferencia), la sanción del socio se calculará sin considerar lo que ha hecho la entidad.

La Administración no puede justificar la derivación de responsabilidad de las deudas de una sociedad a su administrador únicamente por su condición objetiva de administrador

Según el Tribunal Superior de Justicia de Cataluña, para derivar la responsabilidad en el administrador por las deudas y sanciones tributarias de una sociedad, es necesario probar su culpabilidad. Se debe motivar, por tanto, cuál fue su papel en la gestión y administración real de la entidad, y el nexo causal entre esa administración y la comisión de las infracciones por las que se le deriva responsabilidad.

Los no residentes no tributan en España por la herencia de participaciones en entidades no residentes cuyos inmuebles en España representan menos de un 50% del valor de las sociedades

La DGT entiende que, si un no residente hereda de su padre, también no residente, unas participaciones en una empresa no residente, no estará sujeto al Impuesto sobre Sucesiones en España si el valor del inmueble de la sociedad (situado en España) no representa más del 50% del valor de la entidad.

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