Newsletter Tributario - Marzo 2023

La Administración no puede recalificar un negocio sin tener en cuenta la verdadera voluntad de las partes, ni puede negar que se modifique la decisión sobre deducir o no el IVA soportado

El Tribunal Supremo ha concluido que un club deportivo se puede deducir el IVA soportado en las facturas de los agentes de los futbolistas. Entiende que la recalificación de las operaciones por parte de la Inspección (que entendió que los agentes prestaban realmente servicios en favor de los futbolistas y no del club) no es correcta, porque no tiene en cuenta la voluntad de las partes. El tribunal valida que, tras la Inspección, el club siguiera el criterio administrativo (no deduciendo el IVA soportado) pero solicitando posteriormente devolución (en tanto se sustanciaba el procedimiento ante los tribunales), porque la deducción del IVA soportado no es una opción tributaria y, por tanto, se puede modificar.

La desestimación presunta por silencio negativo debe permitir acudir a la vía contenciosa sin agotar el trámite administrativo

En una reciente sentencia, el Tribunal Supremo concluye que los contribuyentes pueden acudir a la vía contencioso-administrativa directamente cuando sus solicitudes de devolución de ingresos indebidos se entiendan desestimadas por silencio negativo, porque la Administración no puede obtener ventajas de sus propios incumplimientos ni invocar la omisión de los recursos administrativos debidos cuando sus actos son presuntos (y, por tanto, no incorporan información sobre el régimen de recursos).

La Administración no puede girar la liquidación directamente al contribuyente cuando el obligado al pago por ley es el sustituto del contribuyente

El Tribunal Supremo anula la liquidación emitida a un contribuyente porque la ley establecía que la obligación tributaria debía ser cumplida por el sustituto del contribuyente. Según el tribunal, en estos casos las obligaciones materiales y formales del tributo corresponden al sustituto y, por tanto, la relación tributaria con la Administración se desplaza hacia esta figura.

El núcleo principal de los intereses económicos del contribuyente se debe analizar atendiendo tanto a la cuantía como a la composición del patrimonio en cada territorio

El TEAC concluye que para determinar si el centro de intereses económicos de un contribuyente está en España (a efectos de determinar su residencia y su obligación de tributar en el IRPF) es preciso analizar no solo la cuantía del patrimonio español en comparación con el que está en otros territorios, sino la naturaleza de cada uno de esos patrimonios, dando más peso a los patrimonios activos que a los pasivos (como son las inversiones financieras).

Los supuestos de responsabilidad subsidiaria por persona o entidad interpuesta se deben utilizar con cautela

La doctrina del levantamiento del velo en que se sustentan los tipos de responsabilidad subsidiaria de la LGT referidos a sociedades interpuestas se deben aplicar solo cuando se observe una conducta defraudatoria (que, por lo general, deberá ser sofisticada), porque, según el TEAC, se trata de medidas antiabuso que se han de utilizar restrictivamente.

Se publican los modelos de renta y patrimonio de 2023

A finales de marzo se han publicado las órdenes que aprueban los modelos de declaración del IRPF y el Impuesto sobre el Patrimonio, que se deberán presentar hasta finales de junio de 2023.

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