Newsletter Tributario - Noviembre 2020
España -
No es posible exigir recargos cuando las declaraciones complementarias son consecuencia directa e inmediata de liquidaciones administrativas previas
El Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC) ha modificado su criterio sobre la aplicación de recargos en los casos de presentación voluntaria de declaraciones fuera de plazo. Se trata de una cuestión relevante teniendo en cuenta que el Proyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal prevé que no se exigirán recargos a quien regularice su situación tributaria.
Sentencias
- IRPF.- El rescate del plan de pensiones se puede minorar en las aportaciones que no redujeron la base liquidable
- IRPF.- El cese por prejubilación acordado en el marco de un expediente de regulación de empleo da derecho a exención
- IRPF.- La valoración de la retribución en especie por la cesión del uso de vehículos no se puede modificar de una inspección a otra sin una justificación
- ITPyAJD.- La cesión de crédito hipotecario tributa por la garantía hipotecaria efectiva, es decir, por el capital pendiente de amortizar
- Plusvalía municipal.- No cabe rechazar el valor contable por el que se registra un inmueble a efectos de acreditar, al menos indiciariamente, la inexistencia de incremento de valor del terreno
- Principio de equivalencia.- No se puede fijar un plazo de caducidad para solicitar la devolución de impuestos contrarios al Derecho de la Unión Europea inferior al fijado para devoluciones similares basadas en la vulneración del derecho interno
- Opciones tributarias.- Se debe permitir rectificar una opción si cambian las condiciones en las que se ejercitó, salvo que la actuación del contribuyente sea merecedora de sanción
- Procedimientos de gestión.- La Administración tributaria no puede comprobar dos veces una misma obligación tributaria, aunque en el primer procedimiento de comprobación no se pronunciara expresamente sobre algunos de los elementos comprobados
- Procedimiento de Inspección.- El plazo máximo de duración en los procedimientos de inspección es único, aunque se amplíe su alcance una vez iniciadas las actuaciones
- Procedimiento de Inspección.- Si una liquidación tributaria firme es contraria al ordenamiento jurídico, la Administración debe revocarla
- Procedimientos de revisión y recaudación.- La estimación parcial de la reclamación o recurso impide que se devenguen intereses suspensivos
- Procedimiento de recaudación.- El incumplimiento del deber de comunicar al órgano de recaudación la interposición de un recurso contencioso no determina el inicio del periodo ejecutivo
Resoluciones
- Impuesto sobre Sociedades.- La compensación de bases negativas en el grupo fiscal tiene un doble límite cuando las bases se han generado antes de la incorporación de la entidad al grupo
- Impuesto sobre Sociedades.- Es contrario al Derecho de la Unión Europea un mecanismo de deducción por doble imposición que varía en función de la residencia de la entidad pagadora
- Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- Deben ser excluidos del cómputo del ajuar doméstico los bienes que no guardan relación con él
- Procedimiento administrativo.- La Administración no puede subsanar en la resolución de un recurso de reposición la errónea motivación del acuerdo de liquidación
- Derivación de responsabilidad.- En supuestos de donaciones en fraude de acreedores, no se podrá declarar responsable al donatario si no se acredita que ha actuado de forma intencionada con voluntad de impedir la actuación de la Administración tributaria
Consultas
- Impuesto sobre Sociedades.- Se revisa el tratamiento contable y tributario de la contabilización de provisiones por contingencias fiscales
- Impuesto sobre Sociedades.- Hay rama de actividad, aunque la entidad escindida se quede con algunos empleados o activos necesarios para la actividad segregada
- Impuesto sobre Sociedades.- No se aplica el régimen de neutralidad a las aportaciones no dinerarias de participaciones en entidades no residentes a una sociedad extranjera
- IRPF, Impuesto sobre Sociedades e ITPyAJD.- La DGT analiza los efectos tributarios de la adquisición de acciones propias para su amortización a cambio de una pensión temporal
- IRPF.- No es deducible en concepto de primas por seguros de enfermedad la iguala médica que ofrece una clínica y que permite acceder a los servicios médicos ofrecidos por esta
- Impuesto sobre el Patrimonio.- La aportación de dinero a un contrato de cuentas en participación se valora por su precio de mercado en la fecha de devengo del impuesto
Normas de interés
- Se publica el Convenio para evitar la doble imposición entre España y Rumanía
- Se publica el Convenio para evitar la doble imposición entre España y la República de Cabo Verde
- Se adaptan el contenido y los diseños de los libros registro llevados a través del SII
- Se reducen los tipos de IVA para determinado material sanitario y para mascarillas y se modifican determinadas deducciones en el Impuesto sobre Sociedades
- Se publica el Convenio para evitar la doble imposición entre España y Azerbaiyán
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