Newsletter Tributario - Octubre 2016

• 1.1 IRPF.- Sobre la exención por trabajos en el extranjero (Tribunal Superior de Justicia de Galicia. Sentencia de 3 de junio de 2015; Tribunal Superior de Justicia de Andalucía. Sentencia de 26 de febrero de 2016; y Tribunal Superior de Justicia de Madrid de 6 de Madrid de 6 de junio de 2016)
• 1.2 ITPyAJD.- El sujeto pasivo en la constitución de hipotecas unilaterales en favor de la Administración es la propia Administración (Tribunal Supremo. Sentencia de 26 de septiembre de 2016)
• 1.3 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- El parentesco por afinidad no se extingue cuando fallece la persona que sirve de vínculo (Tribunal Supremo. Sentencia de 14 de julio de 2016)
• 1.4 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- Los gastos en concepto de honorarios del albacea no son deducibles (Tribunal Superior de Justicia de Cataluña. Sentencia de 1 de febrero de 2016)
• 1.5 Impuesto sobre Bienes Inmuebles.- Nulidad del artículo de la Ordenanza reguladora de Alcalá de Henares que regula un recargo para inmuebles de uso residencial desocupados (Tribunal Superior de Justicia de Madrid. Sentencia de 27 de abril de 2016)
• 1.6 Procedimiento administrativo.- Es nula, por inducir a error en el contribuyente, la notificación por medios telemáticos que contiene hojas en blanco (Audiencia Nacional. Sentencia de 7 de julio de 2016)

Resoluciones y consultas

• 2.1 Impuesto sobre Sociedades.- Deducibilidad de los fondos de comercio de fusión surgidos con anterioridad al 1 de enero de 2002 (Dirección General de Tributos. Consulta V3508-16, de 22 de julio)
• 2.2 Impuesto sobre Sociedades.- Una fusión transfronteriza se puede amparar bajo el régimen de neutralidad fiscal (Dirección General de Tributos. Consulta V3496-16, de 22 de julio)
• 2.3 Impuesto sobre Sociedades.– Reversión de deterioros de las participaciones por recuperación de su valor. Deterioros deducidos y no deducidos (Dirección General de Tributos. Consulta V 3459-16, de 20 de julio)
• 2.4 Impuesto sobre Sociedades.- Se considera motivo económico válido realizar un proceso de reestructuración con el fin de constituir una SOCIMI (Dirección General de Tributos. Consulta V3330-16, de 15 de julio)
• 2.5 Impuesto sobre Sociedades.– Deducción por actividades de I+D+i y ejercicio de la opción de abono anticipado (Dirección General de Tributos. Consulta V3281-16, de 13 de julio)
• 2.6 Impuesto sobre Sociedades.– Entidades sin fines lucrativos: es válida la realización indirecta de las actividades que persigan fines de interés general(Dirección General de Tributos. Consulta V3277-16, de 13 de julio)
• 2.7 Impuesto sobre Sociedades.- Aunque no se trasmita cierto personal, puede existir rama de actividad (Dirección General de Tributos. Consulta V3150-16, de 07 de julio)
• 2.8 Impuesto sobre Sociedades.– Deducibilidad de de intereses de demora, cuotas de IVA y condena en costas derivadas de la comisión de un delito fiscal (Dirección General de Tributos. Consulta V3145-16, de 6 de julio)
• 2.9 Impuesto sobre Sociedades.– Aplicación de la exención a la transmisión de una entidad “holding” que tiene una participación indirecta en sus filiales superior a 20 millones (Dirección General de Tributos. Consulta V3141-16, de 6 de julio)
• 2.10 Impuesto sobre Sociedades.- Las retribuciones por el ejercicio de funciones de alta dirección del administrador único no tienen que constar en Estatutos para su deducibilidad (Dirección General de Tributos.
• Consulta V3104-16, de 5 de julio)
• 2.11 Impuesto sobre el Patrimonio – Valoración de acciones de una Sociedad anónima en concurso de acreedores (Dirección General de Tributos. Consulta V3614-16, de 24 de agosto)
• 2.12 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- Sobre los requisitos para la reducción aplicable en la transmisión de empresa familiar (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución del 15 de septiembre de 2016)
• 2.13 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- Los bienes exentos han de tenerse en cuenta para el cálculo del patrimonio preexistente y la empresa familiar computa para el ajuar doméstico (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 15 de septiembre de 2016) de capitalización de beneficios (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 15 de septiembre de 2016)
• 2.15 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- Un informe de parte sobre el valor del ajuar doméstico es suficiente para enervar el automatismo de la presunción de valoración contenida en la norma (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 15 de septiembre de 2016)
• 2.16 IVA.- La presentación del resumen anual no interrumpe la prescripción (TEAC. Resolución de 22 de septiembre de 2016)
• 2.17 Impuesto sobre Actividades Económicas.– El importe neto de la cifra de negocios a efectos de la exención en el IAE será el de todo el grupo horizontal con un mismo administrador (Dirección General de Tributos. Consulta V3053-16, de 1 de julio)
• 2.18 Procedimiento de gestión.- El obligado al pago de un crédito de otro deudor está legitimado para solicitar la devolución de ingresos indebidos (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 29 de septiembre de 2016)
• 2.19 Procedimiento económico-administrativo.- La interposición de un recurso ordinario de alzada no suspende de modo automático la ejecutividad de la reclamación económico-administrativa (Tribunal
• Económico-Administrativo Central. Resolución de 8 de septiembre de 2016)
• 2.20 Procedimiento sancionador.- El principio non bis in ídem no impide dos pronunciamientos sobre los mismos hechos (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución del 22 de septiembre de 2016)
• 2.21 Procedimiento sancionador.- La no presentación en plazo del modelo 340 debe ser sancionada a razón de 20 euros por dato (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 22 de septiembre de 2016)
• 2.22 Procedimiento sancionador.- La base de la sanción por falta de ingreso es la cuantía no ingresada aunque haya sido regularizada posteriormente (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 8 de septiembre de 2016)

• 3.1 Pagos fraccionados en el Impuesto sobre Sociedades
• 3.2 Se modifican los modelos 190, 117 y 390
• 3.3 Presentación de escritos por medios telemáticos y calendario de días inhábiles
• 3.4 Actualización de valores catastrales

• 4.1 Resolución de 19 de septiembre de 2016, de la Dirección General de la AEAT
• 4.2 Acuerdo entre la Unión Europea y el Principado de Andorra sobre intercambio automático de información

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