Newsletter Tributario - Octubre 2020
España -
No se puede aplicar el principio del beneficiario efectivo si el convenio no lo prevé de forma expresa
El Tribunal Supremo alcanza esta conclusión sobre la base de que una pauta interpretativa suministrada por los comentarios al modelo de convenio de la OCDE no puede dejar sin efecto el contenido de un convenio acordado entre los estados firmantes.
Sentencias
- Fraude y evasión fiscal internacional.- Un requerimiento de información emitido en el marco de una solicitud de intercambio de información procedente de otro Estado miembro, debe poder ser impugnado por el titular de la información solicitada
- Impuesto sobre Sociedades.- Es contrario al Derecho de la Unión Europea establecer un mecanismo de deducción por doble imposición distinto en función de la residencia de la entidad pagadora
- Impuesto sobre Sociedades.- No se puede negar la aplicación del régimen de neutralidad a operaciones en las que la única ventaja fiscal sea el propio régimen de diferimiento
- IRPF.- La exención por reinversión de vivienda habitual se consuma en el momento de la permuta por obra futura
- ITPyAJD.- En las aportaciones de inmuebles con asunción de deuda existen dos convenciones a efectos del ITPyAJD
- ITPyAJD.- Los excesos de adjudicación están sujetos a TPO cuando el bien sea divisible o cuando se puedan evitar o disminuir con una adjudicación distinta
- ITPyAJD.- No procede una nota de afección fiscal por AJD junto a la inscripción del inmueble porque este tributo no grava la transmisión
- ITPyAJD.- La división horizontal previa a la disolución de una comunidad no está sujeta a AJD por ser un antecedente inexcusable para poder extinguir el condominio
- Impuestos Especiales-Alcohol y bebidas derivadas.- Aunque la memoria presentada para solicitar la devolución del impuesto sea incompleta, no se pierde el derecho a la devolución del impuesto si se cumplen los requisitos materiales
- Valoraciones Catastrales.- La sanción prevista en la norma catastral por la falta de declaración de las alteraciones de orden físico y económico de un bien inmueble, se debe aplicar con carácter preferente respecto de la establecida en la Ley General Tributaria
- Procedimiento de recaudación.- En la recuperación de ayudas de Estado los intereses de demora se rigen por la normativa comunitaria
- Procedimiento de ejecución.- Las dilaciones no justificadas de la Administración en la recepción y ejecución de las resoluciones y sentencias parcialmente estimatorias pueden conducir a la prescripción del derecho a liquidar
Resoluciones
- Precios de transferencia.- No todos los ajustes por operaciones vinculadas exigen realizar un ajuste secundario
- Impuesto sobre Sociedades.- La cuantificación de la base de la deducción por actividades de I+D+i no vincula a la Administración
- Procedimiento administrativo.- El derecho a la devolución de ingresos indebidos se puede interrumpir como consecuencia de actuaciones seguidas frente a otros sujetos
- Procedimiento de inspección.- La Inspección debe motivar debidamente la aplicación del método de estimación indirecta
- Procedimiento de ejecución.- El plazo para dictar una segunda liquidación tras una resolución totalmente estimatoria es el plazo general de prescripción
Consultas
- Impuesto sobre Sociedades.- Los dividendos distribuidos antes de la incorporación a un grupo fiscal no deben ser objeto de eliminación para calcular la reserva de capitalización
- Impuesto sobre Sociedades.- El periodo mínimo de tenencia para aplicar la exención del artículo 21 de la LIS no incluye aquel en que la participación era propiedad de personas físicas vinculadas
- IRPF.- Para la aplicación de la exención por trabajos en el extranjero no es relevante cómo se han valorado los servicios intragrupo
- Impuesto sobre la Renta de No Residentes.- La migración de una LLC a España no está sujeta a tributación en este territorio
- Impuesto sobre el Patrimonio.- La DGT analiza diversos aspectos de la exención de empresa familiar para empresas dedicadas al arrendamiento de inmuebles
- Impuesto sobre Actividades Económicas.- La actividad de compra y venta de valores mobiliarios para sí misma no está sujeta al IAE
Normas de interés
- Se publican las leyes reguladoras del Impuesto sobre Transacciones Financieras y del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales
- Se publican los tipos de referencia para el cálculo del tipo de interés efectivo anual del cuarto trimestre de 2020, a efectos de calificar tributariamente determinados activos financieros
Otros
- Se actualiza la 'lista negra' de paraísos fiscales de la Unión Europea
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