Newsletter Tributario - Octubre 2021
España -
El Catastro aprueba las primeras disposiciones relativas al cálculo del “valor de referencia” y aclara algunas dudas
En las últimas semanas se han publicado varias disposiciones, resoluciones e informes a efectos de la aplicación del valor de referencia en las transmisiones de inmuebles, tras la entrada en vigor de la Ley 11/2021, de 9 de julio, conocida como Ley Antifraude.
Sentencias
- Procedimientos amistosos. – La declaración de un conflicto en la aplicación de la norma puede determinar la inadmisión de un procedimiento amistoso para evitar la doble imposición
- Libre circulación de capitales. - No es contrario al Derecho de la UE el establecimiento de una limitación a los pagos en efectivo, ni el régimen sancionador asociado a ella
- Libre circulación de capitales. - Es contrario al Derecho de la UE el establecimiento de una limitación a la deducción por doble imposición en función del origen de los dividendos
- Impuesto sobre Sociedades. - Para aplicar el régimen de neutralidad a aportaciones no dinerarias, los pasivos no tienen que estar directamente vinculados con la adquisición de los activos
- IRNR/Procedimiento administrativo. - La carga de la prueba sobre la existencia de abuso en la exención matriz-filial recae sobre la Administración
- ISD. - La amortización de inmuebles arrendados adquiridos por herencia o donación se calcula sobre el valor declarado en el Impuesto sobre Sucesiones
- ISD. – La reducción por vivienda habitual se calcula sobre el valor íntegro de la vivienda, sin descontar el importe de la hipoteca
- ISD/Procedimiento de recaudación. - No se pueden exigir intereses de demora por meras diferencias interpretativas entre los contribuyentes y la Administración tributaria
- ITPyAJD. – Las prórrogas de concesiones administrativas previstas en el título concesional original y que no comporten una ampliación de su alcance no están sujetas a ITPyAJD
- Tasa por la cobertura del servicio de prevención y extinción de incendios y salvamentos. – El método de cuantificación de la tasa respeta los principios de capacidad económica, igualdad y equivalencia
- Procedimiento de gestión. – Se debe declarar la caducidad de un procedimiento de comprobación limitada para poder iniciar uno de inspección que tenga el mismo objeto
- Procedimiento de gestión. - La solicitud de rectificación de una autoliquidación interrumpe el derecho a solicitar la devolución en relación con todos los elementos de la obligación tributaria y no únicamente respecto al elemento que dio lugar a la solicitud
- Procedimiento de inspección. - La entrada y registro solo es posible una vez iniciado el procedimiento de inspección y, si la autorización de registro es anulada, la AEAT debe devolver los documentos incautados
- Procedimiento sancionador. - En la graduación de sanciones, se debe atender a la cuota líquida como denominador del cálculo del porcentaje del perjuicio económico, no a la cuota diferencial
- IVA / Procedimiento de revisión. – No es contrario al Derecho de la UE que, en sede de revisión, se rechace la aportación de pruebas no aportadas en el marco del procedimiento de comprobación
Resoluciones
- Impuesto sobre Sociedades. - La limitación a la aplicación de la deducción para evitar la doble imposición internacional no contraviene lo dispuesto en el convenio para evitar la doble imposición entre España y Portugal
- IRPF. - La exención por trabajos realizados en el extranjero no está condicionada a que la entidad no residente se beneficie de forma exclusiva de los servicios prestados por el trabajador
- IRPF. – En las transmisiones de inmuebles adquiridos por usucapión, el valor de adquisición del inmueble será su valor de mercado en la fecha de adquisición
- IRPF. – En el régimen de gananciales, la transmisión entre cónyuges de participaciones gananciales no genera una alteración patrimonial
- IVA. - Los fondos de pensiones y los fondos de inversión no reúnen los requisitos para formar parte del Registro de Grandes Empresas
- ISD. – Un acto contrario a una norma imperativa es nulo y, por tanto, no puede dar lugar al devengo del ISD
- ITPyAJD. – La valoración de un inmueble en función de las transmisiones del mismo bien durante el año posterior al devengo exige que la Administración justifique que se han mantenido las circunstancias de carácter físico, jurídico y económico
- Procedimiento de derivación de responsabilidad. – Se puede declarar responsable subsidiario al representante persona física del administrador persona jurídica de una sociedad que ha cesado en sus actividades
- Procedimiento de derivación de responsabilidad. – Se puede declarar responsable solidario al donatario cuando el donante no se haya reservado bienes suficientes para pagar deudas tributarias anteriores a la donación
- Procedimiento de gestión e inspección. – Para aplicar en el IRPF del transmitente de un inmueble el valor comprobado a efectos del ITPyAJD del adquirente, se debe dar trámite al primero en el procedimiento de comprobación de valores
- Procedimiento de inspección. - El incumplimiento de la obligación de adecuación del alcance de las actuaciones a la comprobación efectivamente realizada no puede ser subsanado mediante la retroacción de actuaciones
Consultas
- Impuesto sobre Sociedades. - Se analizan las implicaciones de la transformación de una sociedad civil a mercantil y de la aportación por los socios de inmuebles a la sociedad
- Impuesto sobre Sociedades. - La reserva de capitalización se calcula sobre magnitudes contables, con independencia del criterio fiscal de imputación temporal de ingresos y gastos
- Impuesto sobre Sociedades. – Los descuentos sobre compras futuras cobrados de forma anticipada se devengan durante el periodo de vigencia del contrato
- Impuesto sobre Sociedades. - Las sociedades fotovoltaicas son entidades patrimoniales en tanto no inicien la promoción de las plantas solares
- Impuesto sobre Sociedades. - La renta derivada del arrendamiento de viviendas y locales estará exenta de retención solo si el valor catastral de las viviendas y el de los locales, medidos de forma separada, supera los 601.012,10 euros
- Impuesto sobre Sociedades e IVA. - Se analiza el régimen aplicable a la transmisión de un negocio con precio variable
- Impuesto sobre Servicios Digitales. - En los servicios prestados por las agencias de viaje se devenga el impuesto si actúan en nombre ajeno
- IRPF. - Los dividendos que se paguen al socio que haya ejercicio su derecho de separación se imputarán al ejercicio en que eran exigibles, aunque se satisfagan en un ejercicio posterior
- IRPF. - La contratación laboral de un comunero no es suficiente para que la actividad de arrendamiento de inmueble de una comunidad de bienes sea una actividad económica
- IRPF. - Los incentivos se deben imputar en el ejercicio en que resultan exigibles, aunque se calculen en función de objetivos de años precedentes
- IRPF. - La venta por el empleado de las acciones del empleador como consecuencia de una OPA supone el incumplimiento del plazo de mantenimiento de tres años
- Impuesto sobre el Patrimonio. - Se analiza el tratamiento de las participaciones en una empresa familiar por un residente en Suiza
- Impuesto sobre el Patrimonio. - Los no residentes no tributan en España por la participación en sociedades extranjeras, aunque estas tengan activos situados en España
- Plusvalía municipal. - La exención por obras de conservación, mejora o rehabilitación requiere que estas se realicen por el propietario o titular del bien inmueble
Normas de interés
- Se adapta el Reglamento del IRPF al contenido de la Ley de Presupuestos Generales de 2021
- Se modifican las medidas tributarias introducidas en el Real Decreto-ley 17/2020, de 5 de mayo
- Se aprueban incentivos tributarios para paliar los efectos de la erupción del volcán en La Palma
- Se aprueban medidas fiscales para impulsar la eficiencia energética de las viviendas
Otros
- Las obligaciones formales y las sanciones aplicables en relación con los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos contables, de facturación o de gestión no serán exigibles hasta que no se realice el desarrollo reglamentario
- Se actualiza la 'lista negra' de paraísos fiscales de la UE
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