Newsletter Tributario - Septiembre 2016

• 1.1 Tasas judiciales. Se anulan en un gran número de recursos (Tribunal Constitucional. Sentencia de 21 de julio de 2016; y DGT, consulta V3844-16, de 13 de septiembre)
• 1.2 Impuesto sobre Sociedades.- El Derecho de la Unión se opone a una normativa que grava los rendimientos brutos de las entidades no residentes sin deducir gastos, mientras que los residentes tributan por los rendimientos netos (Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Sentencia de 13 de julio de 2016, asunto C-18/15)
• 1.3 Impuesto sobre Sociedades.- No pueden acogerse a la deducción por I+D+i los gastos por servicios externos cuando la entidad actúa como mera mediadora (Audiencia Nacional. Sentencia de 2 de junio de 2016)
• 1.4 IRPF.- La libertad de circulación de capitales no se opone a que un Estado miembro no extienda el trato favorable otorgado por un convenio para evitar la doble imposición a sujetos a los que no se aplica ese convenio (Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Sentencia de 30 de junio de 2016, asunto C-176/15)
• 1.5 IRPF.- Inconstitucionalidad de la retroactividad máxima prevista para las “Stock Options” entre los años 2004 y 2010 (Tribunal Constitucional. Sentencia de 23 de junio de 2016)
• 1.6 IRPF.- No es necesaria la percepción de ingresos para poder aplicar la deducción por maternidad en el caso del ejercicio de una actividad por cuenta propia (Tribunal Superior de Justicia de Galicia. Sentencia de 24 de febrero de 2016)
• 1.7 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- No se opone a la libertad de circulación de capitales la normativa de un Estado que prevé una reducción cuando se hereda un patrimonio objeto de una anterior transmisión hereditaria por la que se pagó el ISD en ese Estado (Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Sentencia de 30 de junio de 2016, asunto C-123/15)
• 1.8 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.- La autoliquidación formulada ad cautelam cuando ya se presentó documentación para liquidar no puede derivar en la imposición de recargos por declaración extemporánea (Tribunal Superior de Justicia de Cataluña. Sentencia de 3 de diciembre de 2015)
• 1.9 Procedimiento de obtención de información.- Requerir a un colegio facturas emitidas a uno de los padres relativas a datos personales de sus hijos no vulnera el derecho a la intimidad ni a la protección de datos de carácter personal (Tribunal Supremo. Sentencia del 13 de Julio de 2016)
• 1.10 Procedimientos de inspección.- El archivo de las actuaciones en un procedimiento de gestión no impide que se pueda iniciar después un procedimiento de inspección con el mismo objeto (Tribunal Superior de Justicia de Madrid. Sentencia de 18 de marzo de 2016)
• 1.11 Procedimiento económico-administrativo.- No otorga interés legítimo para interponer reclamaciones económico-administrativas una cláusula de asunción de responsabilidad incluida en un contrato privado (Audiencia Nacional. Sentencia de 19 de mayo de 2016) 
• 1.12 Procedimiento de ejecución.- La restitución de un tributo declarado contrario al Derecho de la Unión ha de respetar los principios de cooperación leal, equivalencia y efectividad (Tribunal de Justicia de la Unión
• Europea. Sentencia de 30 de junio de 2016, asunto C-200/14)

• 2.1 Impuesto sobre Sociedades.– Tratamiento fiscal de los juros brasileños sobre el capital propio (Dirección General de Tributos. Consulta V2960-16 y V2962-16, de 27 de junio)
• 2.2 Impuesto sobre Sociedades.– Diversas cuestiones sobre la aplicación del régimen transitorio para ETVE y del artículo 21 de la LIS (Dirección General de Tributos. Consulta V2626-16, de 13 de junio de 2016)
• 2.3 Impuesto sobre Sociedades.– Limitación de la renta negativa generada por la transmisión parcial de participaciones en una sociedad del grupo fiscal que ha generado BIN (Dirección General de Tributos. Consulta V2621-16, de 13 de junio de 2016) 
• 2.4 Impuesto sobre Sociedades.– La dilución de la participación en el período de mantenimiento como consecuencia de una fusión no implica la pérdida de la deducción por reinversión (Dirección General de Tributos. Consulta V2609-16, de 13 de junio) de aquélla (Dirección General de Tributos. Consulta V2572-16, de 10 de junio)
• 2.6 Impuesto sobre Sociedades.– La reorganización dirigida a una posterior donación no tiene motivos económicos válidos (Dirección General de Tributos. Consulta V2535-16, de 9 de junio) 
• 2.7 Impuesto sobre Sociedades.– El gasto contabilizado en la cuenta de reservas por la amortización de ejercicios anteriores, será deducible si no corresponde a un ejercicio prescrito (Dirección General de Tributos. Consulta V2425-16, de 3 de junio de 2016)
• 2.8 IRPF.- Aplica la reducción del 60% por arrendamiento de vivienda cuando, aun siendo el arrendatario una persona jurídica, quede acreditado que el inmueble se destina a la vivienda de personas físicas (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 8 de septiembre de 2016) 
• 2.9 IRPF.– Régimen de impatriados: debe existir una relación de causalidad entre el desplazamiento y el inicio de la relación laboral (Dirección General de Tributos. Consulta V2777-16, de 21 de junio de 2016, entre otras)
• 2.10 IRPF.- No es posible compensar pérdidas con ganancias derivadas todas ellas de varias donaciones (Dirección General de Tributos. Consulta V2481-16, de 7 de junio de 2016) 
• 2.11 ITP y AJD.– La reactivación de una sociedad en fase de liquidación no está sujeta a tributación por el ITP y AJD (Dirección General de Tributos. Consulta V2464-16, de 7 de junio de 2016) 
• 2.12 Procedimientos de verificación de datos y comprobación limitada.- Tras la anulación o nulidad de pleno derecho de un procedimiento de verificación de datos se puede iniciar un procedimiento de comprobación limitada siempre que la prescripción no lo impida (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 5 de julio de 2016)
• 2.13 Procedimiento de Inspección.– La mera continuación de las actuaciones después del plazo máximo de duración de la inspección no supone interrupción de la prescripción (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 5 de julio de 2016)
• 2.14 Procedimiento económico-administrativo.– Si el expediente administrativo no incluye los documentos en los que se fundamenta la regularización, la liquidación es nula sin posibilidad de retroacción (Tribunal Económico-Administrativo Central. Resolución de 15 de julio de 2016)

• 3.1 Contenido del informe previo a los actos de disposición procesal por parte de la Administración del Estado
• 3.2 Se aprueba el modelo 589 del Impuesto sobre el Valor de la Extracción de Gas, Petróleo y Condensados

• 4.1 España se compromete a iniciar el intercambio automático de información de cuentas financieras en septiembre de 2017
• 4.2 Protocolo modificativo del Acuerdo entre la Unión Europea y Mónaco para la aplicación de estándares OCDE sobre intercambio automático de información

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