Reforma Fiscal: análisis de las medidas remitidas para información pública

En concreto, (i) el Anteproyecto de Ley por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (Anteproyecto de modificación del IRPF y del IRNR); (ii) el Anteproyecto de Ley del Impuesto sobre Sociedades (Anteproyecto de la LIS); (iii) el Anteproyecto de Ley por el que se modifican la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias, la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos especiales, y la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (Anteproyecto de modificación del IVA, el IGIC y los Impuestos Especiales); y, finalmente, (iv) el Anteproyecto de Ley de modificación parcial de la Ley 58/2003, General Tributaria (Anteproyecto de modificación de la LGT).

En el Anteproyecto de la LIS se regula una nueva ley que derogaría el actualmente vigente Real Decreto Legislativo 4/2004 que aprobó el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades; mientras que para los otros impuestos afectados por la reforma y a los que se refieren los otros tres Anteproyectos, se ha estructurado la reforma mediante la incorporación de modificaciones a los actuales textos legales de aplicación en cada caso.

Se trata, como decimos, de Anteproyectos de Ley, por lo que están sometidos a plazos de información pública y, posteriormente, al correspondiente trámite parlamentario, en donde es previsible que se introduzcan cambios en los textos actuales, que tendrán que ser considerados con las cautelas necesarias. Sin perjuicio de lo anterior, hay ya diversas propuestas de modificaciones que están afectadas por el conocido como “efecto anuncio”, de forma que, de aprobarse finalmente las correspondientes reformas, tendrán efectos en relación con hechos imponibles anteriores a su entrada en vigor. Por otro lado, respecto del Impuesto sobre Sociedades, aunque se señala como fecha de entrada en vigor de la nueva ley el 1 de enero de 2016, se contemplan también algunas medidas que se prevé surtan efectos ya para los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2014 y de 2015.

 

Índice

1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

1.1 Indemnizaciones por despido

1.2 Residencia fiscal

1.3 Individualización de rentas

1.4 Imputación temporal

1.5 Rendimientos del trabajo

1.6 Rendimientos del capital inmobiliario

1.7 Rendimientos del capital mobiliario

1.8 Rendimientos de actividades económicas

1.9 Ganancias y pérdidas patrimoniales:

1.10 Integración y compensación de rentas

1.11 Aportaciones a planes de pensiones y sistemas similares

1.12 Mínimos personales y familiares

1.13 Tarifas del impuesto

1.14 Deducciones

1.15 Transparencia fiscal internacional

1.16 Régimen especial de impatriados

1.17 Ganancias patrimoniales por cambio de residencia

1.18 Límite de declaración

1.19 En materia de retenciones

1.20 Obligaciones de información

2. Impuesto sobre Sociedades

2.1 Nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades

2.2 Medidas introducidas para los periodos 2014 y 2015

3. Impuesto sobre la Renta de No Residentes

3.1 Exenciones

3.2 Base imponible

3.3 Tipos de gravamen

3.4 Otras propuestas de modificación

4. Impuesto sobre el Valor Añadido e Impuesto General Indirecto Canario

4.1 Territorialidad (IVA)

4.2 Supuestos de no sujeción (IVA e IGIC)

4.3 Concepto de entrega de bienes (IVA e IGIC)

4.4 Abandono de las áreas o regímenes suspensivos (IVA)

4.5 Exenciones en operaciones interiores (IVA)

4.6 Renuncia a las exenciones en operaciones inmobiliarias (IVA)

4.7 Exenciones en operaciones de comercio exterior (IVA)

4.8 Lugar de realización de las operaciones (IVA e IGIC)

4.9 Devengo (IVA)

4.10 Base imponible (IVA e IGIC)

4.11 Modificación de la base imponible (IVA e IGIC)

4.12 Nuevos supuestos de inversión del sujeto pasivo (IVA)

4.13 Tipo impositivo aplicable a equipos médicos y sustancias medicinales (IVA) 32

4.14 Deducciones (IVA e IGIC)

4.15 Devoluciones a no establecidos en la UE (IVA)

4.16 Liquidación del impuesto en las importaciones (IVA)

4.17 Liquidación del IGIC

4.18 Regímenes especiales simplificado y de la agricultura ganadería y pesca (IVA e IGIC)

4.19 Régimen especial de las Agencias de viajes (IVA e IGIC)

4.20 Régimen Especial de Grupo de Entidades (perímetro) (IVA e IGIC)

4.21 Nuevos tipos de infracciones (IVA e IGIC)

4.22 Responsabilidad del titular del depósito distinto del aduanero (IVA)

5. Impuestos Especiales

5.1 Impuesto sobre la Electricidad

5.2 Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero

5.3 Otras cuestiones

6. Ley General Tributaria y otras disposiciones de naturaleza procesal

6.1 Normativa general tributaria

6.2 Novedades relativas a la tramitación de reclamaciones económico-administrativas

6.3 Modificaciones derivadas de la nueva regulación del delito contra la Hacienda Pública

6.4 Otras modificaciones