“Tax rulings” y Ayudas de Estado: ¿Un instrumento válido contra la planificación fiscal agresiva?

En dos decisiones emitidas el 21 de octubre de 2015, la Comisión Europea (CE) ha concluido que, mediante la concesión de determinados rulings en materia de precios de transferencia, Luxemburgo y los Países Bajos han otorgado ventajas fiscales selectivas a Fiat Finance and Trade y Starbucks, respectivamente.

Según la CE, dichos rulings plasman métodos complejos que conducen al establecimiento de precios de transferencia sin justificación económica, y que trasladan beneficios con el objeto de reducir impuestos.

Asimismo, estas rulings confieren a las sociedades beneficiarias un ventaja competitiva sobre otras empresas (p.ej. PYMEs que no pertenecen a un grupo de sociedades) que tributan sobre sus beneficios reales porque (necesariamente) pagan precios de mercado. Por lo tanto, son contrarias a las normas de la UE en materia de ayudas estatales.

Como consecuencia de lo anterior, la CE ha ordenado a Luxemburgo y a los Países Bajos la recuperación de los impuestos no pagados por Fiat y Starbucks como consecuencia de la aplicación de dichos rulings, que ascienden a 20-30 millones de euros por empresa. Adicionalmente, se prohíbe la aplicación a futuro del contenido de los rulings.

Las dos decisiones son susceptibles de recurso ante el Tribunal General de la UE y serán presumiblemente recurridas por los dos Estados Miembros y por las sociedades afectadas.

En todo caso, confirman el riesgo potencial de ayudas de Estado inherente a los rulings.

Hemos preparado un breve documento de nuestro jefe de la oficina de Bruselas, con su perspectiva única sobre el asunto.