减轻纳税人个人所得税负担: 延长优惠政策期限或提高扣除标准

对部分个人所得税优惠政策延期

2023年8月18日，财政部和国家税务总局决定延续实施部分个人所得税优惠政策：

1. 外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择外籍个人津补贴（例如语言训练费、住房补贴、子女教育费等）个人所得税免税政策，但不得同时享受。一经选择，在一个纳税年度内不得变更。该公告执行至2027年12月31日。
2. 纳税居民个人取得全年一次性奖金不并入综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按月度税率表确定适用税率和速算扣除数。该优惠政策延期至2027年12月31日。
3. 纳税居民个人取得的上市公司股权激励（包括股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等）不并入综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。该优惠政策延期至2027年12月31日。

提高个人所得税三项专项附加扣除标准

2023年8月31日，国务院决定，提高三项个人所得税专项附加扣除标准，具体包括：

1. 3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。
2. 子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。
3. 赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元。其中，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。

上述调整后的扣除标准自2023年1月1日起实施。

嘉理盖思税务评论

鉴于对部分个人所得税优惠政策将进一步扩大四年，值得对雇主与雇员在预期该税收优惠将被废止情形下达成的任何过渡性协议或税负平衡计划进行审阅，以探讨如何调整双方的税务立场和共同利益，在法律框架内实现最高净工资的同时确保满足合法享受税收优惠的手续要求和合规要求。

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