El cambio de domicilio de entidades y su impacto fiscal en los distintos países de Latinoamérica
Analizamos en detalle la regulación y el impacto fiscal de la redomiciliación en Chile, Colombia, México, Perú y Uruguay.
La redomiciliación de entidades, que permite a las personas jurídicas trasladar su domicilio social de una jurisdicción a otra manteniendo normalmente su continuidad desde el punto de vista jurídico, se ha convertido en una operación cada vez más habitual -fundamentalmente para los grupos multinacionales- en el contexto económico actual.
Algunas de las razones que normalmente motivan que los grupos multinacionales acometan o, al menos, valoren este tipo de procesos, suelen ser la adaptación a marcos regulatorios más predecibles, la mitigación de riesgos geopolíticos o garantizar la estabilidad operativa y regulatoria de las organizaciones, alineándolas con las exigencias del entorno empresarial.
En este contexto, tratar este tema desde una perspectiva tributaria resulta esencial, ya que la redomiciliación de sociedades implica la necesidad de adaptarse a nuevos marcos fiscales, normativas internacionales y el cumplimiento de reglas de transparencia y equidad fiscal, como las impulsadas por la OCDE. Además, este análisis es especialmente relevante en el contexto de un panorama global en el que las políticas tributarias y regulatorias son cada vez más complejas.
Este documento tiene como objetivo explorar de forma resumida las principales implicaciones tributarias derivadas de una redomiciliación en distintas jurisdicciones de Latinoamérica, incluyendo Chile, Colombia, México, Perú y Uruguay, ofreciendo un análisis preliminar que permita a las empresas identificar los eventuales retos fiscales y evaluar oportunidades. En definitiva, este documento pretende proporcionar al lector una visión general de los aspectos clave en materia tributaria que deben considerarse en cada una de estas jurisdicciones, permitiendo identificar tanto tendencias comunes como particularidades locales.
Aspectos generales de la redomiciliación
La redomiciliación puede ser inbound cuando una entidad extranjera traslada su domicilio a un país latinoamericano o outbound cuando una entidad nacional traslada su domicilio al extranjero.
La posibilidad de redomiciliación, tanto inbound como outbound, varía según la legislación de cada país.
Algunos países, como Colombia, no permiten la redomiciliación de manera explícita, pero se pueden utilizar mecanismos alternativos como fusiones o escisiones internacionales.
La redomiciliación generalmente implica que la entidad mantiene su personalidad jurídica, pero pasa a estar sujeta a la legislación y el sistema tributario del país de destino.
Impacto fiscal de la redomiciliación
La redomiciliación puede tener implicaciones fiscales significativas, tanto para la entidad como para sus accionistas.
En algunos países, como México, la redomiciliación outbound se considera una liquidación a efectos fiscales, lo que puede generar un impuesto sobre las ganancias de capital.
En otros países, como Perú, existe una contradicción entre los criterios aplicables a la redomiciliación inbound y outbound, lo que genera incertidumbre en cuanto a sus efectos fiscales.
En Uruguay, la redomiciliación inbound está expresamente regulada y tiene como consecuencia que la entidad pase a tributar como residente fiscal uruguaya.
En los siguientes apartados, se analiza en detalle la regulación y el impacto fiscal de la redomiciliación en cada uno de los países mencionados.